财务报表审计风险包括认定层次和财报层次吗？为什么说固有风险和控制风险独立于财务报表审计而存在？-高顿问答

棋同学

财务报表审计风险包括认定层次和财报层次吗？为什么说固有风险和控制风险独立于财务报表审计而存在？

老师，财务报表审计风险包括认定层次和财报层次？为什么说固有风险和控制风险独立于财务报表审计而存在？

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来自棋同学的提问 2020-05-04 08:40:00 阅读723

涂老师 高顿研究院副院长

2020-05-04 08:40:00

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棋迷同学，你好，关于财务报表审计风险包括认定层次和财报层次吗？为什么说固有风险和控制风险独立于财务报表审计而存在？我的回答如下

优秀的同学你好~
财务报表层次的重大错报风险：经过对被审计单位的一番了解之后，注册会计师心想，哎呀，这个单位不简单，总是感觉那里怪怪的，但又不知道哪里怪怪的。没办法，在整个审计过程中都保持警惕吧，可能查着查着就知道是哪里的问题了。这个时候不知道是具体哪里存在重大错报风险，就可以认为是财务报表层次的重大错报风险。还有一种情况，通过了解被审计单位之后，发现处处都是风险，好像哪里都有问题，这个时候也是财务报表层次的重大错报风险。
认定层次的重大错报风险：经过对被审计单位的一番了解之后，注册会计师心想：嗯，收入这块儿准有问题，审的时候着重审这一块儿。此时确定的就是认定层次的重大错报风险，因为能够明确到底是哪里存在问题，更甚者，存在什么问题有清楚。
固有风险可以从定义上看，就是独立于财务报表审计，重大错报风险独立于财务报表审计;固有风险独立于被审计单位内部控制。
继续加油~

以上是关于报表,财务报表审计相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

不同学

注会（审计）为什么重大错报风险独立于财务报表审计呢？重大错报风险不是包括了财务报表层次的风险吗

V老师

这里的独立不是说没有包含在这个财务报表层次，他说的是这个重大错报风险和这个财务报表审计，它是两个不同的领域，就是财务报表审计，你只能取得这个合理保证，你是不能够取得绝对保证的，所以说这个重大错报的风险，它是独立存在的。

不同学

那重大错报风险有绝对保证是吧？

V老师

没有的，都是合理保证，同学没有绝对保证。

不同学

不太明白，有没有简单的例子看看

V老师

这个重大错报风险，它是属于这个审计里面的一个饭，一个范围呀，就你这个审计，他就只能够获取合理保证呀，所以说他也是只能获取合理保证呀，你审计之后，你是不能够保证你这个没有重大错报风险的。

不同学

就跟A包含B，又说A跟B是独立的一样，它们之间不是有联系么

V老师

这个审计的工作内容，其中一个就是要评估他的重大错报风险，完了之后再来确定这个报表有没有错报。但是这个重大错报风险，它是独立于的，不能完全消除，所以只能是合理保证，

欣同学

什么叫财务报表层次风险和认定层次风险

王老师

财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。而且此类风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。财务报表层次重大错报风险是高度汇总后的错报，是不能归属于某类认定的，应该把重要性水平按照风险导向分配到各类认定层次。
　　报表层次重大错报风险是站在整体财务报表而言的，他不是与特定财务报表项目相关；具体认定层次的错报则与特定财务报表的项目相关。比如说企业的收入入账时间是不正确的，则影响到的是与交易相关的认定。如果被审计单位管理层存在舞弊，则影响到整个报表的认定。从以上叙述我们能够看出，区别这两个层次重大错报风险的主要标准就是看一下重大错报风险能否影响到具体的认定层次（财务报表项目），如果影响的是认定层次的话，则属于认定层次的重大错报风险，否则则属于财务报表层次的重大错报风险。

L同学

财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险区别是什么？

涂老师

两以下是其他老师的回复，我认同这个观点，供参考最大的区别就是看能不能对应到具体的项目。财务报表层次的重大错报风险会影响到报表整体,不能具体到某个项目,比如说财务部会计负责人经常变动着就是财务报表层次可能存在重大错报风险! 而认定层次就是可以直接联系到报表的项目,比如仓库管理混乱就可能导致存货出现问题,也就是认定层次重大错报风险!总之认定就是可以直接找到影响报表上对应的一个或几个项目.