裴老师 高顿研究院副院长

2020-06-05 11:20:03

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吉同学，你好，关于可否举例说明超率、以及累进税率 - 土地增值税？ 我的回答如下

亲爱的同学，你好：

某县房地产开发企业于2018年3月将其营改增前开发的商品全部出售，取得不含税销售收入4000万元，选择了增值税简易征收方式。开发建造商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计1400万元；房地产开发成本600万元；与该商品房开发项目有关的销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用100万元（包括向金融机构借款的利息支出70万元，能够提供金融机构证明，并能按开发项目计算分摊）。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税为（　）万元。
房地产开发费用＝70＋（1400＋600）×5%＝170（万元）；
增值税简易征收应纳税额=4000×5%＝200（元），
城建税、教育费附加及地方教育附加＝200×（5%＋3%＋2%）＝20（万元），
扣除项目金额合计＝1400＋600＋170＋20＋（1400＋600）×20%＝2590（万元）；增值额＝4000－2590＝1410（万元），
增值率＝1410÷2590×100%＝54.44%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%；
则应缴纳土地增值税＝1410×40%－2590×5%＝434.5（万元）。
祝你学习愉快~

以上是关于税率,超额累进税率相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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