王同学
合并免税商誉，如果是涉及递延所得税负债，不予确认吗？
D，是否可以这样想：合并免税商誉，如果是涉及递延所得税负债，不予确认。如果是递延所得税资产，可以确认
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王红同学，你好，关于合并免税商誉，如果是涉及递延所得税负债，不予确认吗？ 我的回答如下
勤奋的同学你好
这道题目涉及企业合并中商誉的处理方式
商誉的概念是，投资方付出对价与被投资方净资产公允价值份额之间的差额，在企业合并过程中可能导致资产负债账面价值与其计税基础不同的情况，这时候需要考虑是否计提递延所得税资产或递延所得税负债，由于递延所得税资产/负债也属于被投资方的净资产公允价值组成部分，故在计算被投资方净资产公允价值时应当考虑递延所得税资产/负债，并计算商誉，商誉计税基础为0
商誉计税基础和账面价值存在差异，但不确认递延所得税资产，原因系如果确认的话，这部分递延所得税资产又会影响被投资方净资产公允价值，一次循环下去。
而且如果商誉确认递延所得税资产时，找不到对应的科目可以确认
故得出结论，商誉不确认递延所得税资产，老师这样解释可以理解吗？有问题机会沟通，加油~
以上是关于所得税,递延所得税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
展开王同学：
企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等. 这里不就确认递延资产了么？
展开王红同学，你好，关于合并免税商誉，如果是涉及递延所得税负债，不予确认吗？ 我的回答如下
这位同学的理解基本正确哦，合并中取得可辨认资产负债的入账价值与计税基础的差额确认递延所得税资产/负债，构成被投资方可辨认净资产公允价值的组成部分。但是合并中产生的商誉不确认递延所得税资产，看来同学掌握的很牢固呢，继续加油~
以上是关于所得税,递延所得税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
展开商誉计税基础＝账面价值。
账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异，不需要确认递延所得税。
后续减值影响：应当确认相关的所得税影响。
【参考准则讲解2010】应予说明的是，按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉，并且按照所得税法规的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同产生税暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响。
非同一控制下免税合并：
商誉计税基础＝0。
在初始确认时同样并不确认递延所得税，原因：
一是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。
二是商誉本身即是企业合并成本在取得的被购买方可辨认资产、负债之间进行分配后的剩余价值，确认递延所得税负债进一步增加其账面价值会影响到会计信息的可靠性。
后续减值影响：不确认递延所得税影响，理由同上。
因会计与税收的划分标准不同，按照税收法规规定作为免税合并的情况下，计税时不认可商誉的价值，即从税法角度，商誉的计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异。对于商誉的账面价值与其计税基础不同产生的该应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债，原因在于：
一是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。
二是商誉本身即是企业合并成本在取得的被购买方可辨认资产、负债之间进行分配后的剩余价值，确认递延所得税负债进一步增加其账面价值会影响到会计信息的可靠性。
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