小齐同学，你好，关于为什么要调减会计利润20（-5/25%）？ 我的回答如下

认真的同学你好:

（1）“年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元”，说明本期增加了递延所得税负债5(=25-20)；

（2）“递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异”，说明资产账面价值>计税基础，两者的差额（账面价值-计税基础）×25%=5，得到账面价值-计税基础=5/25%=20。

假设差异是折旧引起的，账面价值-计税基础=20，说明税法可以扣得折旧比会计多20，站在税法角度上看，会计扣少了，利润多了20，所以要调减会计利润20（-5/25%）。

希望老师的回答可以帮助同学理解~

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小齐同学，你好，关于为什么要调减会计利润20（-5/25%）？ 我的回答如下

老师先和同学一起回顾一下学习过的相关知识~

我们上课学的所得税费用分为哪两个部分，同学还记得么？

是当期所得税 和递延所得税

那下一个问题，当期所得税是怎么计算的？

当期所得税＝应纳税所得额×所得税税率

那第三个问题，应纳所得税额是怎么计算的？

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

这里的5/25%是计算上述的纳税调整减少额。

然后在计算的当期所得税的基础上+递延所得税 就是我们这个题要的答案了~

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小齐同学，你好，关于为什么要调减会计利润20（-5/25%）？ 我的回答如下

当期产生的递延所得税负债=25-20=5
其对应的应纳税暂时性差异=5/25%

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小齐同学，你好，关于为什么要调减会计利润20（-5/25%）？ 我的回答如下

如果是递延所得税资产，那么这个前面是加，变成纳税调增额，应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额，后面是-（25-20）

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小齐同学，你好，关于为什么要调减会计利润20（-5/25%）？ 我的回答如下

【（210-10+20）+5÷25%】*25%-（25-20）

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小齐同学，你好，关于为什么要调减会计利润20（-5/25%）？ 我的回答如下

前半部分[210－10＋20－5/25%]×25%是当期所得税，应纳税所得额计算的时候针对影响损益的应纳税暂时性差异是需要减去的，递延所得税负债除以税率就得出暂时性差异的金额；

后面（25－20）再计算递延所得税，两部分相加才作为所得税费用

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