例题：某企业2019年销售白酒不含税价10000元，另收取包装物押金1000元，消费税税率20%，从量计征的消费税500元。计算企业应缴纳的增值税和消费税。 从价定率的销售额基数=10000+10000÷(1+13%)=10884.96 应交消费税=10884.96×20%+500=2676.99 1、押金的增值税 借：其他应付款 115.04 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 115.04 2、缴纳消费税分录: 借:其他应付款 176.99 贷:应交税费-应交消费税 176.99 3 押金逾期时 借:其他应付款 707.97 税金及附加 176.99 贷:其他业务收入 887.96 ① 若2019年10月包装物退回,消费税已经缴纳无法退回，在确认缴纳消费税时借方使用“其他应付款”科目；在逾期时再记入“税金及附加”，若未逾期还有第3步分录吗？若未逾期消费税无法退回，应确认分录是否一样？ ② 若不管押金是否逾期，已缴的消费税均无法退回，请问买家承担的消费税，是否由该企业在缴纳时就开具发票给客户? ③ 若押金未逾期，可退回增值税，此时分录是否直接冲红之前的分录,在增值税申报表“未开票缴纳增值税”栏以红字填写对吗？该冲红分录如下是否正确: 借: 其他应付款 -115.04 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) -115.04