将期末的摊余成本与公允价值差额，计入公允价值变动？-高顿问答

将期末的摊余成本与公允价值差额，计入公允价值变动？

老师您好，对于其他债权投资，如果当期存在减值，那么期末在调整摊余成本与公允价值差额时，这个摊余成本不需要考虑减值后的金额，因为其他债券投资的减值是计入其他综合收益的，不影响其他债权投资的摊余成本，即本期末摊余成本等于期初摊余成本+实际利息-支付的票面利息，将期末的摊余成本与公允价值差额，计入公允价值变动。请问理解对吗？因为没有遇到过此类型题。

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来自俞同学的提问 2020-07-28 22:44:54 阅读955

吴老师 高顿研究院副院长

2020-07-28 22:44:54

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俞敏同学，你好，关于将期末的摊余成本与公允价值差额，计入公允价值变动？我的回答如下

勤奋的同学你好！

对于其他债权投资来说，需要辨析的是三个概念，账面余额，账面价值，摊余成本。
账面余额等于成本，利息调整，应计利息（若有）三个二级科目汇总的金额。
账面价值是在账面余额的基础上加上公允价值变动。
摊余成本是用账面余额扣掉减值准备。
由此可以得出，计算公允价值变动的时候是用账面余额跟期末公允比较，不是摊余成本，因为摊余成本一定是扣掉减值之后的金额。也就是说减值虽然计入的是其他综合收益，但是也影响其他债权投资的摊余成本。
前两个阶段的减值也影响摊余成本，只是我们计算投资收益的时候是用不考虑减值的摊余成本，即账面余额来计算的，第三个阶段的减值我们是用摊余成本来计算。

有问题可以继续跟老师进行沟通！加油呀！

以上是关于成本,摊余成本相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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俞同学：

老师您好，我来捋捋思路。首先对于债券投资，由于不涉及公允价值变动，发生减值，在减值三阶段中前两个阶段都是根据账面余额计算本年的实际利息，只有在第三阶段，真正发生减值了，才根据摊余成本计算实际利息。对于其他债券投资，首先在减值三阶段，第一和第二阶段同样是按照账面余额，第三阶段是按照摊余成本，减值三阶段都与债权投资的公允价值没有关系，每期末公允价值变动都是根据本期账面余额（不考虑减值）与公允价值进行调整。请问对吗？好像做一道相关计算题，把思路打通下。

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吴老师 高顿研究院副院长

2020-07-28 22:44:54

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俞敏同学，你好，关于将期末的摊余成本与公允价值差额，计入公允价值变动？我的回答如下

对的，同学上面的总结非常精彩，就是这个意思。

以上是关于成本,摊余成本相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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