周海坤同学，你好，关于收到预售款，不是合同负债写分录时候，借方就是银行存款的预售款了吗？ 我的回答如下

爱思考的同学，你好~

同学想问计税基础为什么是0是吧；

负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可税前扣除的金额。

预收款项在收到当期，税法上已经确认了收入（税法先会计确认了收入），以后期间会计上确认收入时，计算应纳税所得额时是要纳税调减的，即未来期间按照税法规定可税前扣除的金额和合同负债的账面价值是相等的。所以其计税基础是0.

希望老师的回答对同学的理解有所帮助，加油哦，CPAer!

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周海坤同学，你好，关于收到预售款，不是合同负债写分录时候，借方就是银行存款的预售款了吗？ 我的回答如下

18预收，18年会计没有确认收入；税法确认了收入。所以税法上应纳税所得额调有所调整。 同学所思之处有不惑的地方及时和老师沟通交流，祝顺利通过考试！

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周海坤同学，你好，关于收到预售款，不是合同负债写分录时候，借方就是银行存款的预售款了吗？ 我的回答如下

同学，不是税法还是零，是计税基础是0。

负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间按照税法规定可税前扣除的金额。

首先账面价值即，预收账款或者合同负债的期余额。

假设：预收当期期末余额a ，会计当期收入x，会计以后期间（a确认收入的期间）收入y；

税法当期收入=x+a；

税法以后期间收入=y-a，以后期间减去这个a，即未来期间按照税法规定可税前扣除金额是a；

那么计税基础=a-a=0。

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周海坤同学，你好，关于收到预售款，不是合同负债写分录时候，借方就是银行存款的预售款了吗？ 我的回答如下

爱思考的同学，你好~

老师凝聚成两句话：

第一句：

负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可税前扣除的金额；

第二句:

税法把预收在当期确认收入的金额，就是其来期间按照税法规定可税前扣除的金额。

故，前例中预收的计税基础=预收的账面价值-减去未来期间按照税法规定可税前扣除的金额（还是前面那个数）=0。

不要着急，慢慢梳理同学，学习不是一蹴而就，老师相信，你一定可以的！学习过程中所思之处有不惑的地方及时和老师沟通交流！

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周海坤同学，你好，关于收到预售款，不是合同负债写分录时候，借方就是银行存款的预售款了吗？ 我的回答如下

爱思考的同学，你好~

同学理解正确！

这道题里，期初合同负债余额800，贷方发生额1000，提货1500（即确认收入1500）。

期初递延所得税资产：800*0.25=200

期末递延所得税资产：(800+1000-1500)*0.25=75

递延所得税资产发生额：75-200=-125

希望老师的回答对同学的理解有所帮助，加油哦，CPAer!

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周海坤同学，你好，关于收到预售款，不是合同负债写分录时候，借方就是银行存款的预售款了吗？ 我的回答如下

爱思考的同学，你好~

这是比较常规的会税差异情形，税法不会对同一交易事项确认两次收入的，题目中已经陈述了税法在收到预收款时确认收入，潜意表达的是以后会计确认时再调减。

同学不用担心，等同学学到税法相关章节的知识时，会进一步对这块的知识有所深入了解。

希望老师的回答对同学的理解有所帮助，加油哦，CPAer!

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