递延所得税的暂时性差异主要是因为会计上的计税基础跟税法上的计税基础不一样而产生的，就拿固定资产来说会计上如果是直线法，而税法上用的是双倍余额递减法那么我们每个月计提的折旧就与税法上计提的折旧有差异这样就产生了暂时性差异，正如你上面所说的资产月末账面价值大于税法上的账面价值，折旧费用是计入管理费用允许抵扣的，我们计入管理费用的折旧按税法上是少计提了的税法规定少计提的折旧是允许在下个月进行抵扣的所以才产生了可抵扣的暂时性差异（即递延所得税资产），递延所得税资产跟递延所得税负债是我们的会计上的账面价值与计税基础的比较产生的所以你要把握好这一点，你上面所说的计提减值准备我们会计上在所得税前被扣除的，而税法规定计提的减值准备是不允许扣除的这样才影响到了递延这个科目，以上仅本人的理解希望对你有帮助，不足的地方望多多指教。祝你成功！

假设被合并的s公司除递延所得税之外的资产为100负债为50. 那么被购买方可辨认净资产为50. 假如合并成本为70 则商誉=70-50=20. 假如因商誉而确认递延所得税负债2025%=5. 那么这时得到的被购买方可辨认净资产要把这个5也要考虑进去. 得到净资产是100-50-5=45. 而合并成本是70则商誉又将变为70-45=25. 又要增加确认递延所得税负债(25-20)25%=1.25. 同上面的道理那净资产又跟着变了商誉当然也会又跟着变.又要改变递延所得税. 从而陷入不断循环. 另外站长团上有产品团购便宜有保证

可抵扣暂时性差异是指在确定的未来收资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。就是说，这个差异在未来转回时，会减少转回期的应纳税所得额。由于双倍余额递减法前期计提的折旧大，而税法上却不允许全额抵扣，所以虽然前期利润少，但交的税却多，就会产生暂时性差异。到了转回期，会计上折旧就小，而税法上折旧就大，形成利润大，交的税却少。就是前期多交税，未来少交税，这个差异就是可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异只有当资产账面价值小于计税基础或负债账面价值大于计税基础时才会形成。可抵扣暂时性差异就是递延所得税资产。但是并不是说资产账面价值小于计税基础就会产生递延所得税资产，当递延所得税负债进入转回期时，资产账面价值小于计税基础，但只是冲减递延所得税负债。递延所得税并不会影响企业实际交纳的企业所得税，只是税法与会计在计算所得税时差异的处理。比如我们延伸这题，假设该企业利润总额是100000万，没有其他纳税调整事项。08年企业实际计提折旧是36000元，税法承认的折旧是30000元，那么应纳税所得额就是100000+6000=106000元，所得税=26500此时此项固定资产账面价值54000元，而计税基础90000元。当资产账面价值小于计税基础时，产生的就是可抵扣暂时性差异，也就是递延所得税资产。08年分录如下：借：所得税费用25000递延所得税资产1500贷：应交税费-应交所得税26500这个所得税费用25000，就是根据利润总额乘25%算出来的，而26500是根据税法的应纳税所得额算出来的。递延所得税资产1500就是08年会计与税法的差异。因为07年会计折旧60000，税法折旧30000，已经产生递延所得税资产7500了，所以08年只有确认9000-7500=1500。 不知能否理解