Eisblume同学，你好，关于免税免的是被合并方的售价－账面价值商誉，还是考虑B在购买日考虑所得税之后商誉？ 我的回答如下

准注会的同学，你好！

1、免税免的是投资单位获得被投资单位的资产负债的时候是免税的。

2、因为合并的时候导致合并报表上的资产负债的账面价值是公允价值，由于是免税，那么资产负债的计税基础还是原来在被投资单位的个报上的账面价值，那么在合并报表上就存在计税基础和账面价值之间的差异，确认递延所得税，影响的是最终控制方认可的可辨认净资产的公允价值。

能够知道免税是获得的资产负债没有交税，那么资产负债在合报上会存在税法和会计上的差异，而应税是已经交过税了，那么资产负债在合报上就不存在税法和会计的差异

老师这样解释，同学能理解吗？

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Eisblume同学，你好，关于免税免的是被合并方的售价－账面价值商誉，还是考虑B在购买日考虑所得税之后商誉？ 我的回答如下

免的就是同学所画的第一个圈，售价-账价=所得，所得都免税了，那么相当于商誉就免税了，打个比方原来被购买方有个固定资产账面是100，买的时候公允价值是150，然后因为是免税合并，所以买来的时候仍然按100来计税，因此150＞100，就产生了应纳税暂时性差异，这个暂时性差异，我们如果单独做分录的话就是

借：商誉

　 贷：递延所得税负债

从而就影响了商誉

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Eisblume同学，你好，关于免税免的是被合并方的售价－账面价值商誉，还是考虑B在购买日考虑所得税之后商誉？ 我的回答如下

相对于乙公司的，甲公司收购乙公司，把乙公司相关的计税基础都免税了，所以商誉税法也就不认了

甲的话我们可以这么来理解，因为不管一开始他收购多少股权，甲自己都是100%投入进去的，因此反被控制的时候也就100%来被控制了

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Eisblume同学，你好，关于免税免的是被合并方的售价－账面价值商誉，还是考虑B在购买日考虑所得税之后商誉？ 我的回答如下

是因为合并而产生的，平时发现的时候我们只需要针对该资产所确认递延所得税负债确认相关的所得税费用，后期的转回因为相关题目未涉及到，老师个人认为当初确认的时候借方是商誉，随着时间的推移而转回的时候我们反方向去贷商誉

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