方老师 高顿研究院副院长

2020-10-13 14:21:43

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云同学，你好，关于联营企业未实现内部交易损益,计算投资收益时要扣除自身享有份额？ 我的回答如下

认真刻苦的同学：

这个分录理解起来确实有难度，老师给您稍微总结一下：

1、联营企业没有实现的内部交易损益，投资企业在计算投资收益时，需要扣除自身享有的份额。也就是20年投资收益计算时，3200-400的原因。如果把这个计算拆开。投资收益2020年确认的分录是：

①按照联营企业净利润确认投资收益 　 借：长投960 　 贷：投资收益 960

②抵消未实现内部交易损益　 借：投资收益400*30%=120　 贷：长投120

　以上处理在个别报表层面，因此会一直影响下一年报表。

2、所以如果下一年未实现内部交易损益实现了，实现的部分需要加回来。所以21年在根据联营企业净利润计算投资收益基础上，加上了实现部分400*0.75应该享有的份额400*0.75*30% 。这块的分录，也可以拆为两个部分的。

3、个别报表的调整只调整了投资收益和长期投资两个科目。而合并报表调整是调整到了具体的列示项目，所以投资方结存存货的未实现内部交易损益需要抵消。逆流交易中营业收入和营业成本是在联营企业账面上的，不会进入投资企业的合并报表，所以合并报表中只能继续以投资收益替代。这些差异需要按照合并报表要求进行再次调整。你所以疑问的分录就是为了实现合并报表列示而进行的再调整。

20年合并报表中内部交易的最终调整分录是：

借：营业收入　

贷：营业成本

　 　 　 存货120
而20年已经在个别报表层面做的调整是：借：投资收益120　 贷：长投120

因此需要补做一下分录以达到合并报表的正确现实

借：长投

贷：存货

以上解释希望能对你理解这个知识点有帮助~继续加油!刻苦努力的同学！

以上是关于投资,投资收益相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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