王老师 高顿研究院副院长

2020-11-17 19:58:25

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孟妮  同学，你好，关于政策变更直接计入留存收益，不通过以前年度损益调整核算吗? 我的回答如下

认真的同学你好~

第二章的题目建议在学习的最后阶段回头再看，因为其实是需要对会计比较熟悉才能准确的理解其中含义，如果还没有学过所得税，建议跳过本题，如果已经学过所得税，那么理解本题的关键在于对所得税章节的熟练程度，而不是第二章政策变更的理解，所以建议多做一些所得税的练习题，对于本题可以先简单了解下，如果结合政策变更和所得税，需要会计熟练到一定程度。

这道题目比一般的估计变更和政策变更更难，因为表面是折旧年限变了，不需要追溯调整，但是因为所得税政策变了，因此是政策变更需要做追溯调整。14年1月1日做出的估计变更可以忽略，对解题不影响，因为估计变更影响的是14年1月1日以后的事情，而选项中涉及的递延所得税和所得税费用，都是由于政策变更引起的前期追溯调整，解题看政策变更。

累计影响数是指13年期初，也就是12年期末，由于政策变更对于留存收益的影响，因此按照12年也就是估计变更前的年数，计算会计账面价值，根据税法年限，计算计税基础，差异为暂时性差异，确认递延所得税，同时对应12年的所得税费用，在14年看就是留存收益，即累积影响数。

可以看到这个政策变更影响的是12年的所得税费用，而不是14年当期的所得税费用，所以b不选。

政策变更直接计入留存收益，不通过以前年度损益调整核算，所以c不选。

前面计算的是12年末，也就是13年初的会税差异，同样，13年末也会产生会税差异，就是解析最后一段描述的，这个差异确定的是递延所得税负债的总额，5万元，而不是递延所得税资产，所以d不选。

希望以上解答能够帮助到你^_^

以上是关于损益,以前年度损益调整相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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