方老师 高顿研究院副院长

2020-11-22 21:56:59

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事了拂衣去同学，你好，关于收回后直接出售应税消费品是否就会影响损益表而不会影响资产负债表？ 我的回答如下

认真的同学：

通过整个过程的分录，会看的比较清晰。大致如下（只写消费税增值税相关的）：

收回应税消费品，连续生产应税消费品符合抵扣条件的，委托加工收回时

借：应交税费-应交消费税

　 　 　 　应交税费-应交增值税（进项税额）

贷;银行存款

连续加工后销售

借：应收款项

贷；主营业务收入

　 　 　 　应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

原应交税费-消费税科目借方和本期核算的应交税费-消费税贷方金额自动回抵消。抵消后的金额影响当期资产负债表。税金和附加作为利润表项目，进入损益。

如果收回后直接出售，以不高于受托人计税依据出售的，不再计算消费税，此时代扣代缴的消费税直接计入委托加工回收存货成本。以高于受托加工人计税基础出售的，需要计算缴纳消费税，已经被扣缴的，可以扣除。此时处理和上面分录一致。影响分析也是一致的。

希望以上能够帮助你理解~！加油~！

以上是关于税,应税消费品相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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