永达成珠链厂 小蔡同学，你好，关于如果子公司一月份注销，那这家子公司需要合并报表吗？ 我的回答如下

亲爱的同学~

你好~

如果是 2021年1月注销。还需要在2020年财务报表中并表。不需要再2021年并表

希望能帮到你~

加油ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ

以上是关于报表,合并报表相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

永达成珠链厂 小蔡同学，你好，关于如果子公司一月份注销，那这家子公司需要合并报表吗？ 我的回答如下

简单的来说 2021年1月 资产负债表 不并了，利润表 1月份还要体现 在对子公司的收益，体现在公司投资收益上。

如果，1月份子公司没有收益，就不用并表了

具体的 首先，转出对被处置子公司处置日之前按照权益法确认的投资收益。主要包括子公司以前年度实现的净损益、其他综合收益变动以及除净损益、其他综合收益及利润分配以外的所有者权益的变动。会计分录：　

借：投资收益　

贷：未分配利润（处置日之前会计年度）　

　 　 　 　其他综合收益（处置日之前会计年度）　

　 　 　 　资本公积（处置日之前会计年度）　

其次，由于被处置子公司处置期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表， 所以需对处置期初至处置日之间实现的净利润、其他综合收益变动以及除净损益、其他综合收益及利润分配以外的所有者权益的变动予以转出。会计分录：　

借：投资收益　

贷：未分配利润（处置期）　

　 　 　 其他综合收益（处置期）　

　 　 　 资本公积（处置期）　

最后，将处置子公司已经实现的其他综合收益、资本公积转入投资收益。会计分录：　

借：其他综合收益　

　 　 　 资本公积　

贷：投资收益　

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永达成珠链厂 小蔡同学，你好，关于如果子公司一月份注销，那这家子公司需要合并报表吗？ 我的回答如下

是的。

在1月31日这个时点，都没有子公司，就没有合并抵消分录了，只用确定长投回收价值和投资收益了。

在12月31日抵消分录是　　

年末的合并抵消经过一年经营，子公司盈利了，产生了净利润，年末怎么编制抵消分录？

1.按权益法调整母公司长期股权投资：由于母公司取得子公司控制权后，准则要求采用成本法核算，即除增资、减资等因素外，长投价值不会随着子公司净资产变动而变动，而子公司净资产却是在不断变化的，这样在权益抵销时会导致不平衡，于是，需要在合并层面将母公司对子公司的长投按照权益法进行调整（即调表不调账）。

（1）子公司本期经营盈利，根据净利润份额调整：借：长期股权投资　　（子公司净利润*母公司持股比例）贷：投资收益　　（子公司净利润*母公司持股比例）

（2）子公司其他综合收益等权益变动，相应调整长投：借：长期股权投资　　（子公司其他综合收益等权益变动*母公司持股比例）贷：其他综合收益　　（子公司其他综合收益等权益变动*母公司持股比例）

（3）子公司宣告分红，站在集团角度，

需要抵销：

借：投资收益　　（子公司宣告的分红金额*母公司持股比例）贷：长期股权投资　　（子公司宣告的分红金额*母公司持股比例）成本法下，母公司自己已经做过一笔分录：借：应收股利　　贷：投资收益，所以合并层面要将投资收益抵销，另一方面，为什么要贷长投呢？权益法下，长投根据子公司净资产公允价值份额调整，在宣告分红情况下，子公司会做一笔分录，借：利润分配-应股普通股股利　贷：应付股利，这时子公司净资产减少，相应母公司长投也需要调减。

2.　将母公司长期股权投资与子公司权益进行抵销调整之后的长投才有与子公司净资产去PK的能力，要不然悬殊可能很大：　借：子公司年末的所有者权益贷：长期股权投资　　（长投价值=子公司年末的所有者权益*母公司持股比例）　　　　　　　少数股东权益　　

3.　抵消投资收益，同时反映少数股东损益

借：投资收益　　（子公司本期净利润*母公司持股比例）　　　　　　

　少数股东损益　　（子公司本期净利润*少数股东持股比例）　　　　　　

　年初未分配利润　　（子公司年初未分配利润）　　　　　

　贷：提取盈余公积　　　（子公司提取盈余公积）

　　　　　　　　　　　　　应付普通股股利　　　（子公司应付普通股股利）　　　　　　　

　　　　　　未分配利润—年末　　（子公司未分配利润—年末）

我们在编制合并报表时，已经将母子公司的利润表进行了简单加总，子公司本年净利润已体现到汇总报表里了，而权益法调整长投时，调增了投资收益，这会导致重复计算，所以需要抵销，同时子公司的净利润中还有一部分属于少数股东，所以要将少数股东损益体现出来。　而子公司的本年利润=年末未分配利润+提取盈余公积+分配现金股利-年初未分配利润　或者，从另一方面从利润的来源和去向来看，也有助于理解以上分录，即借方为利润来源，贷方为利润去向。

希望有能帮到你~

加油 ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ

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永达成珠链厂 小蔡同学，你好，关于如果子公司一月份注销，那这家子公司需要合并报表吗？ 我的回答如下

那就不需要抵了。

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永达成珠链厂 小蔡同学，你好，关于如果子公司一月份注销，那这家子公司需要合并报表吗？ 我的回答如下

直接把这个转到当期投资收益就好。

老师 大概明白了。。之前的你们投的子公司，是认缴的，你们从头到尾，没有投钱，可能只是成立之初，垫了一笔钱。。这几年，合并报表，你们个别报表确认并未确认长投和投资收益，然后只是几张报表相加。

目前，1月份你们注销子公司。所以说 有个未分配利润。所以老师建议直接把这个转到你们个别报表当期投资收益就好。

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永达成珠链厂 小蔡同学，你好，关于如果子公司一月份注销，那这家子公司需要合并报表吗？ 我的回答如下

只要 子公司实体不保留，都是按照清算规则处理的，按照注销的思路处理就可以。

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