这题借:其他应付款-限制性股票回购义务，怎么计算的？
林老师
老师已回答
同学你好，不是这样的哦最后解锁日，不需要回购股票，说明之前确认的负债也没有了。那么回购日的其他应付款等于最开始确认的负债减去前面所有借方的其他应付款。
专门借款的资本化利息费用是怎么算？
王老师
老师已回答
[quote]由于网页的排版问题，时间轴可能对不上，请同学自己按照这个思路先画一下时间轴，每个时间节点下注明占用多少借款，剩余多少借款。[/quote]同学你好。首先做借款费用的计算时，建议先画一个时间轴，这样资金的动用会一目了然I—3个月—————-I———2个月——I—1个月—I—2个月——I——————————I07.1.1 4.1 6.1 7.1 9.1停工 （占用2000剩3000）（占用1000剩2000）(占用2000,剩0）（1）专门借款的利息在建设期，即符合资本化条件的，都要计入资本化利息。可知，4月1日至9月1日为07年的资本化期间，因此5000*6%*5/12=125这段期间（资本化期间）的闲置资金存入银行产生的利息，需要抵减资本化利息，利息收入=3000*0.25%*2+2000*0.23%*1=20。0.25%是月利率，因此直接乘以月数即可。因此，资本化利息=125-20=105（2）当年还有1月1日到4月1日的利息收入=5000*0.25%*3=37.5，因此当年总的利息收入=20+37.5=57.5（3）最后，计算费用化利息（财务费用）=全年总利息费用-总利息收入-资本化利息全年总利息=5000*6%=300因此得出费用化利息=300-57.5-105=137.5（4）分录为：借：在建工程 105（资本化利息） 财务费用 137.5（费用化利息） 应收利息 57.5 （利息收入，或者银行存款，如果利息已实现） 贷：应付利息 300 （全年总利息费用）*这里可能比较难理解的是利息收入，由于利息收入一般就是对冲发生的费用的（借：应收利息贷：财务费用），如果在资本化期间有收入，那么就冲成本（借：应收利息 贷：在建工程）。因此可以看到，计算资本化利息时，用借款本金的利息支出扣除剩余存在银行的利息收入，就是在建工程；同理，由于我们不需要按照时间轴再计算一遍费用化利息，所以直接用总的利息扣除总的利息收入（包含资本化期间和费用化期间的利息收入）再扣除资本化利息，剩下的就是费用化利息（财务费用）。
累计带薪缺勤会计分录多记一笔应付职工薪酬，多记金额怎么处理？
徐老师
老师已回答
尊敬的学员，你好！2015年因为员工没有休假，没有针对带薪缺勤确认相应的费用，根据权责发生制原则，这部分费用虽然是延迟到2016年发生，但是应该计入2015年，所以，在2015年末，要计提相应的应付职工薪酬。
非同一控制下多出来的商誉什么时候进行会计处理？如何处理？
王老师
老师已回答
尊敬的学员您好！题目中的这种情况属于非同一控制下企业合并中，购买方是按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。A公司取得B公司可辨认净资产公允价值的份额为9000万>投资成本8000万，差额1000万在个别报表中不作处理。（企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，应计入合并当期损益（营业外收入）。上述差额应体现在合并当期的合并利润表中，在第十九章财务报告中会学到）如果是企业合并以外的方式取得的长期股权投资，后续采用权益法计量，初始投资成本>投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，不调整长期股权投资的账面价值；初始投资成本<投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，调增长期股权投资的账面价值，同时贷记“营业外收入”。祝您学习愉快~
购买的这15%股权，能作为“长期股权投资”吗？
王老师
老师已回答
同学你好。你的处理完全正确。正是这样处理。一项交易中同时涉及自最终控制方购买股权形成控制（同一合并）及自其他外部独立第三方购买股权（购买少数股东权益）时，个报中，长投的入账价值=购买自母公司的股权价值（相对于最终控制方的持续计算的被合并方的净资产账面价值）+支付给少数股东对价的公允价值。合报中是按照 相对最终控制方的持续计算的子公司净资产账面价值 乘以 最终的持股比例 来抵消长投，因此和个报会产生差额（这部分差额即来自购买自少数股东的股权），长投差额在合报中计入资本公积。
如何处理类似15题这种内部交易发生减值？
唐老师
老师已回答
同学你好，如果内部交易是买亏了，在计算长投投资收益的时候，不调整被投资方实现的净利润，直接用净利润的数字计算。 学习愉快！
