这个分解分录右边那个，借：递延所得税资产 贷：所得税费用 可以解释一下吗？

同学你好，比如会计上产生了100万的减值，税法不认可，税法认为未来才能抵扣，产生递延所得税资产（对应借方）同时这个减值使得会计利润总额下降，使所得税费用减少。（对应贷方）因此：借：递延所得税资产100*25%=25贷：所得税费用 25

递延所得税资产/负债的金额=暂时性差异的当期发生额*️25%吧？

优秀的同学你好~1，是的，如果题干没有考虑所得税的话就是相当于是简化处理的。2，如果税率始终是没有变化的时候，直接用发生额*税率是没有问题的，但是如果涉及到有税率不一样的时候，还是要用期末余额-期初余额求发生额比较保险哈。如果仍有问题欢迎继续提出哦~

其他权益工具处置时，之前因公允变动确认的递延所得税，需要转回处理吗？

优秀的同学你好~要转回的。处置时产生纳税义务了，所以之前确认的递延所得税要做相应的转回分录。祝你学习愉快，顺利通过考试，早日拿下CPA~

涉及存在亏损的的企业，借：递延所得资产 贷：所得税费用。是什么意思？

同学您好！借：递延所得税资产　　贷：所得税费用指的是确认递延所得税资产预期未弥补亏损预期可以弥补，则可以转回，要将之前确认的递延所得税资产冲减：借：所得税费用　贷：递延所得税资产　

D的递延所得税资产的答案怎么理解？

勤奋的同学你好呀~D选项，就辞退员工补偿和不能撤销、转租的租金确认预计负债=200+400=600.预计负债账面价值=600，预计负债计税基础=账面价值-未来可抵扣的=0递延所得税资产=600*25%=150。希望可以帮到你呀~

所得税税率为33%，计算递延所得税为何用25%？

准注会同学你好，因为递延所得税资产或负债是产生于可抵扣或应纳税暂时性差异，该差异在未来期间是会发生转回的，即暂时性差异影响的都是未来期间。所以在预计到未来的税率发生变动时，需要根据新的税率和可抵扣或应纳税暂时性差异的余额来确认递延所得税资产或负债的余额。有问题欢迎继续沟通 哦~

为什么第二问的暂时性差异确认的递延所得税资产这样做？

同学，你好03-06年产生的暂时性差异会在07年转回800，这个是肯定的，另外就是03-05年的暂时性差异会在06年转回400也是肯定的。所以，400*12.5%， 　800*25% 这两个都没有问题关键的问题是03年800里被当成是有400是12.5%，而不是全部的800*25%这点不好解释关于这点，我有两种观点是：1、这个确认的递延所得税资产，从谨慎性的角度看应该低估一点好，所以就其中的400用12.5%，剩下的400用25%；2、适用先进先出的思路，既然400*12.5是先出的，也以为这个400*12.5%是先进的，所以800里面有400*12.5%。祝学习愉快！

区分应税合并还是免税合并有什么意义吗？所得税只要存在计税基础不等于账面价值，不都是会产生递延所得税？

同学你好，，应税合并和免税合并这部分是郁刚老师扩充的知识点，我们在考试中，对于非同一控制下控股合并，只要题目中告诉我们了所得税税率，我们就考虑递延就没问题。祝同学逢考必过哦~继续加油！

递延所得税不是在需要缴纳企业所得税时，才会考虑的吗？免税合并都不需要缴纳企业所得税，递延所得税计算的

同学你好，递延所得税是当税法和会计出现认定的时间差的时候，就要确认递延的，并非企业当期必须缴税，比如说企业现在没有交，但是以后需要多交的时候，那么就是未来企业的义务，就需要确认应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。祝同学逢考必过哦~继续加油！

第（4）题的计税基础为什么900不乘175%？

准注会同学，你好因为这个900是外购的研发项目，我们针对内部研究开发的无形资产，才有加计扣除的规定希望以上解答能帮助到你，继续加油哦~