可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异，计入哪里？

一、不确认递延所得税负债的情况　　有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，所得税准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：　　1.商誉的初始确认　　商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值的份额　　若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态。　　2.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。　　3.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。满足上述条件时，投资企业可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回，如果不希望其转回，则在可预见的未来该项暂时性差异即不会转回，对未来期间的计税不产生影响，从而无须确认相应的递延所得税负债。二、不确认递延所得税资产的特殊情况　　某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。其原因在于，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。其原因是无对应科目。　　因该项交易不是企业合并，递延所得税资产不能对应商誉;因该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以递延所得税资产不能对应“所得税费用”科目，从而不会影响留存收益，交易发生时产生暂时性差异的业务也不会涉及股本(或实收资本)、资本公积和其他综合收益，因此递延所得税资产不能对应所有者权益。若确认递延所得税资产，为使会计等式平衡，则只能增加负债的价值或减少其他资产的价值，这种会计处理违背历史成本计量属性，因此不确认递延所得税资产。

无形资产摊销会影响利润，那其产生的差异为何不确认递延所得税资产？

因为是自行开发的无形资产比较特殊 ，产生了暂时性差异也是不确认递延所得税的。无形资产初始确认时借：无形资产 贷：研发支出，不涉及损益类科目，不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是企业合并，属于不确认递延所得税资产的特殊事项。 如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产；　

递延所得税负债怎么算？

亲爱的学员，您好！本题中资产的账面价值是4800万元，计税基础4760万元，资产的账面价值大于计税基础，所以产生应纳税暂时性差异，计算递延所得税负债；前期计提的减值准备100万元，因为转公允价值全部冲销了，所以要将原计提的递延所得税资产转回。祝学习愉快

算期末余额时为什么要加25÷25%*15%？

亲爱的学员，你好！真题中给出的应收账款是期末余额，所以计算的直接是余额的概念，模拟题中是需要根据最新税率进行调整的，所以先要换算税率，计算出期末，再减去期初原税率下递延所得税资产，所以处理不同，你再体会一下。祝学习愉快

业务3也是应纳税暂时性差异，产生递延所得税负债5万？

学员，您好！本题五大业务分析如下：　　　 业务1和2都是永久性差异　　　 业务3：应纳税暂时性差异　 　 业务4：应纳税暂时性差异、　 　 业务5：可抵扣暂时性差异2×14年12月31日借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　 　　　 1 235=（5000+40-100）×25%　　　　　　　 递延所得税资产　　　　　　　　　 　　　 25=100×25%贷：应交税费——应交所得税　　　 1 255=（5000+40-100-20+100）×25%　 　 递延所得税负债　　　　　　　　　　　 5=20×25%

这里用扣除所得税就调为公允价值了吗？

我们在合并报表中做调整分录的话借：资产　　 贷：资本公积　　　 6400借：资本公积　　 贷：递延所得税负债　　　　 1600所以我们在调整公允价值的时候就先加上公允价值大于账面价值的部分，在减去确认所得税减少资本公积的部分，和在一起的话就是上面这样的计算的

A理解为计提产品质量保证金，产生递延所得税资产吗？

学员，您好！计提产品质量保证金，产生递延所得税资产。

2012年应确认的递延所得税费用怎么是-111？

尊敬的学员，您好。解析讲的很清楚，2012年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[(6800－6200)＋120)]×25%＝180(万元)。2012年应确认的递延所得税费用＝69－180＝－111(万元)。还是看不懂吗，具体是哪里不清楚。

为什么在长江对甲的顺流交易中要考虑递延所得税23.7吗？

这里的递延所得税资产是由于固定资产的折旧产生的，对于固定资产来说，计税基础等于其购入时的初始入账成本，由于产生了折旧，所以账面价值会发生变动，因此要确认递延所得税资产，由于这部分的影响是因为内部交易产生的，所以确认的递延所得税资产用未实现内部交易损益直接计算就可以~（100-5）是未实现的内部交易损益，因为固定资产是通过折旧来实现利润的，所以未实现的部分要减掉已经计提的折旧~用95×25%=23.75就是应该确认的递延所得税资产的金额了~您可以再理解一下~

递延所得税的净资产公允价值=1200-（1200-1000）×25%=1150（万元）这条公式该怎么

被投资单位可辨认净资产公允价值 与 被投资单位可辨认净资产账面价值 不相等时，是由于被投资单位的某项资产或负债的账面价值或公允价值不相等导致的。在以后期间调整被投资单位净利润时，也是根据这个差额来调整的。所以 我们在计算被投资单位可辨认净资产公允价值 时，公允价值比账面价值高的部分，是未来需要调整净利润的部分，所以在计算可辨认净资产公允价值时，也需要考虑所得税的因素，就是按题目中扣除所得税的部门，用未来影响的净利润调整。有很多基础题，为了简化处理方便初学者理解，题目调整中都给出【假设不考虑所得税】、或是是【假设不考虑其他因素】的说明，所以之前的很多题目都没有计算所得税的影响。