解析里面的借方的原材料和应交税费的数是怎么计算出来的？

爱思考的同学你好呀~ 借方的原材料和应交税费的数都是根据发票上注明的金额计算出来的哈~原材料的成本=原材料的购买价款+入库前的相关费用原材料金额=100000+6000+4000=110000元应交税费=17000+660+240=17900元希望老师的解答能帮到你，继续加油哈~祝早日通过CPA!

2016.12.31投资性房地产转为固定资产的时候，不应该用19900算吗？

爱思考的同学你好呀~ 1、2014.12.31会计分录借：投资性房地产22000  累计折旧1000  固定资产减值准备100 贷：固定资产22000投资性房地产累计折旧1000投资性房地产减值准备100此时投资性房地产账面价值=22000-1000-100=20900万元2、企业按成本模式计量投资性房地产，转换成投资性房地产后依然计提折旧哦~投资性房地产累计折旧科目金额代表计提的所有折旧，包括转换前固定资产计提的折旧1000万元哈~2016年末，资产负债表中固定资产的列示金额=22000-2000-100=19900万元希望老师的解答能帮到你，继续加油哈~祝早日通过CPA!

关于侵占资产，为什么关系紧张是动力和压力？可否解释下？

勤奋的同学，你好！ 关于侵占资产中的动机和压力，说白了就是资产少了或者钱少了，所以已知或预期会发生裁员，可能会造成员工侵占资产的动机。动机或压力一般就是指管理层或相关人员面临的一些指标性的要求或者是管理层的薪酬与企业的经营绩效挂钩时的一种状态。机会是就是可以让这种压力和动机变成现实的机会。比如说内控失效的话，管理层舞弊、造假肯定就比较容易了，也就给其带来了造假的机会。态度和借口就是管理层造假之后，所采取的防止别人发现的措施。比如说故意限制注册会计师的审查范围，找各种借口推脱责任等等。可以说动机或压力、机会、态度和借口三个因素是存在发生的先后顺序的，首先会有压力和动机，然后才会寻求机会，最后才会找出掩盖的借口。如果遇到这种题目，可以将选项拿出来比较，看其是属于前、中、后哪个方面以此来判断选项是属于三个因素中的哪个。希望老师的解答对你有所帮助~祝学习愉快~

请问最后一问编制递延所得税资产跟负债的分录怎么理解？

爱思考的同学你好：    应收账款的税会差异，期初有递延所得税资产15，期末的递延所得税资产是10，说明之前计提的递延所得税资产转回了5；    按照当年末计算出的可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异是期末的余额，所以在计算当期发生额时需要用期末余额减去期初余额；希望老师的解答能够对同学有所帮助，继续加油哦~~~

请问贷：资本公积——股本溢价，这个金额怎么计量呢？

亲爱的同学您好，这个分录就是把原来期间所有确认的资本公积——其他资本公积转入到了股本溢价，因为在股份支付中其他资本公积只是一个过渡科目，最后都要反映在股票的溢价上面的。希望老师的解答可以帮助到你~每天坚持学习，保持进步哦～～继续加油ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ祝早日顺利通过考试！！！

老师我想再问下这笔三借三贷的分录。这笔分录的目的是不是只是为了抵消掉投资收益的8400？因为剩下的5

爱思考的同学你好：    在合并报表抵消过程中产生了投资收益，这部分损益在合并报表层面也是不认可的，需要抵消；    财务报表有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，也就是我们常说的四表一注；    前面抵消了资产负债表的相关部分，现金流量表是收付实现制，不需要抵消；同学所指的分录主要就是在合并报表层面抵消利润表和所有者权益变动表；    准则规定母公司对子公司采用成本法，是中国企业会计准则与国际财务报告准则趋同的结果；权益法下，企业对子公司的长期股权投资的账面价值随着子公司的净资产变动而变动，当子公司实现利润时，母公司相应确认投资收益，导致母公司的利润提高，但是母公司并没有收到实际的现金流入，从而导致母公司有利润，但是没有现金进行分配的问题，这就是权益法的一个弊端，容易误导会计信息使用者对财务报表的解读；希望老师的解答能够对同学有所帮助，继续加油哦~~~

发生在汇算清缴之后，上一年的递延所得税资产不用调减分录是？

认真努力的同学，你好如果发生在汇算清缴之前 借：应交税费－应交所得税贷：以前年度损益调整如果发生在汇算清缴之后借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整希望老师的解答能帮助你理解，如有问题欢迎继续沟通交流，继续加油哦~

请问重大资产重组考试中，会给出案例让判断借壳上市吗？

勤奋的同学你好：会让判断的哦。同学举的例子属于发行股份买资产。资产重组并不一定需要发行股份购买资产，也可以现金购买。祝学习愉快~如有疑问欢迎再交流呀~加油ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ

这里的计算为何不用2某11年1月1日6.77的汇率？可否解释下？

勤奋的同学，你好。对于货币性项目，需要按照期末的即期汇率折算为记账本位币，而不用考虑期初的即期汇率。10年1月1日为专门借款借入日，所以应该用业务发生时的汇率6.7折算；而在期末时，则需要根据期末汇率6.75进行折算，汇兑差额资本化计入成本。第二年期初即11年1月1日时，则不用再按照汇率6.77再计算出一个汇兑差额。由于6月30日完工，所以就视为处在期末，用6月30日的汇率再计算出汇兑差额即可。希望以上解答能帮助到你，继续加油~

一般借款是在2017年7月1日开始使用的，一般借款按什么计算？

爱思考的同学你好呀~   同学的理解是正确的哈~棒棒哒！一般借款的资本化率=所占用一般借款利息之和/所占用一般借款本金之和继续加油哈~，有问题随时交流哦~祝早日通过CPA!