d选项是不是需要区分同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并呢？

可爱的同学，你好~不需要，因为同一控制下企业合并是不会产生商誉的。这个你可以从最终控制方的角度考虑，在最终控制方看来，子公司之间合并或者不合并，价值都是不变的，不能产生新的东西。希望以上解答能帮助到你，继续加油~早日拿下CPA

企业所得税中特殊项目下产生的暂时性差异怎么理解？

准注会同学，你好~特殊的一般是规定，比如税法规定，要记住的老师这么解答，同学可以理解吗，继续加油哦

中国境内所得的个人独资企业是不是企业所得税纳税主体？

对的，只有按照本国法律成立的个人独资企业和合伙企业才是个人所得税的纳税人，外国的是企业所得税纳税人

这里的税是指企业所得税吗?

勤奋的同学，你好吖~这里说的就是企业所得税哦。学的很认真呢，继续加油吼~

计算业务招待费应调整的应纳税所得额是多少？

学员，您好！您的提问太过模糊，请详细描述问题，以便我们作答，谢谢！

母公司收到的管理费是要交纳企业所得税的吗？

同学你好老师想问你是哪道题目？哪位老师的讲义还是什么

企业所得税里面有个15%是为什么？

可爱的同学，你好啊~这个15%是核定利润率哦~继续加油鸭~坚持到底哦~

企业所得税里面的间接公式什么时候调增，什么时候调减？

可爱的同学，你好啊~这个调增调减就是一个反向思维，这也是因为会计和税法存在税会差异导致的~如果会计上确认了收入，但是税法上属于免税或者不征税收入，那么就需要纳税调减。如果是成本费用类，税法上一般扣除的是有限额的，所以一般会比会计上的少，这时候就需要纳税调增哦继续加油哦，有问题随时和老师沟通~

第2小问18年的企业所得税是怎么算的呢？

勤奋的同学，你好~应交税费-应交所得税，即调整差异额后的应纳税额，乘以税率。题中利润总额8000，业务一，税法提折旧104.5、会计公允价值下降200，因此产生可抵扣差异95.5;　业务2，交易性金融资产240入账，期末公允价值上涨30，因此应纳税差异30；业务3预计负债160，税法不认，未来可抵扣，因此可抵扣差异160；业务4，60国债利息不征税，罚款100不可税前抵扣，均为永久性差异，商业银行罚息税法会计口径一致无需调整。另外17年可抵扣差异转回1200，应纳税差异转回200。综上，应纳税额=8000+95.5-30+160-60+100-1200+200=7265.5。因此应交税费-应交所得税为7265.5*0.25=1816.375。希望以上解答能帮助到你，继续加油~

企业所得税中，季初总产总额和季末资产总额，如何填列？

通常可以理解为上季末的资产总额为本季初的资产总额。