本题解析（2）无形资产公允大于账面，为什么要做利润调减？

勤奋的注会同学你好，同学的问题与题目不太一致呢~可以把题目给老师看看嘛？

借：所得税费用50，贷：递延所得税资产50，所得税费用应该是正的呀？

勤奋的注会同学，你好2017年年末“递延所得税资产”发生额= 175一125=50分录应当是：借：递延所得税资产50贷：所得税费用50希望老师的回答能帮助你~

离职率不属于可行权条件的构成吗？

哈喽，努力学习的小天使：同学理解的基本没有问题，有一个小问题纠正一下，3、离职率是影响企业对可行权人数的判断，不属于可行权条件的构成。计算过程有一点点问题哦~，第三年=（200-20-10-15）*100*18-204000=75000同学学习的很认真哦~，如还有疑问，欢迎继续探讨~

那现值1440不应该加上16800，再和14160比吗?

努力的同学你好~在计算可收回金额时，是未来现金流量的现值。未来现金流量现值并不是未来现金流量流入的现值+将支出金额例如：在2019年12月31日对该项目进行现金流量的现值计算，将投入金额也需要考虑现值情况。未来现金流量的现值=未来现金流入的现值-未来现金流出的现值。（均考虑货币时间价值）及时解决疑问是最快的学习方法，加油~

这里所说的离职率是什么？

努力的同学你好~在实际工作中，离职会发生在任何时间。在理论上为了简化，默认是年末离职。咱们在理解该章节时，默认在12月份离职即可。（理论已简化）及时解决疑问是最快的学习方法，加油~

永久性差异只是在计算递延所得税资产负债的时候有用？

努力的同学你好~税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（表明属于永久性差异）如果表述为：税法规定，债务担保发生的支出允许在实际发生时据实扣除。（属于暂时性差异）及时解决疑问是最快的学习方法，加油~

研发支出包含了费用化支出和资本化支出不是全部支出吗？

努力的同学你好~研发支出-费用化支出，在每年年末转入当期损益。研发支出并不包含研发支出项目的全部支出。及时解决疑问是最快的学习方法，加油~

后续折旧和减值计量时，折旧年限和账面价值如何确定？

勤奋的注会同学你好，根据会计准则的规定非流动资产或处置组因不再满足持有待售类 别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从 持有待售的处置组中移除时，应当按照以下两者孰低计量：（一）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分 为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整 后的金额；（二）可收回金额由此产生的差额计入当期损益，可以通过“资产减值损失”科目 进行会计处理。原来划分为持有待售的非流动资产或处置组重新分类后的账 面价值，与其从未划分为持有待售类别情况下的账面价值相一致。举个例子，假设甲公司2017年12月21日购入一台不需要安装的管理用固定资产，入账价值为100万元，预计净残值为0，预计使用年限10年。按照直线法计提折旧。2018年12月31日划分为持有待售资产。2017年取得固定资产借：固定资产100贷：银行存款1002018年计提折旧借：管理费用10贷：累计折旧102018年12月31日（假定此时没有发生持有待售资产减值）借：持有待售资产90　 　 　 　累计折旧10贷：固定资产1002019年1月以后不再计提折旧。2019年12月31日不再满足持有待售的条件。2019年12月31日，假定没有划分为持有待售类别时，固定资产的账面价值=100-10-10=801,当天可回收金额=70万元，按照二者孰低70计量。借：固定资产70　 　 　 　资产减值损失20贷：持有待售资产90或将分录拆开来写：借：固定资产90贷：持有待售资产90借：资产减值损失20贷：固定资产减值准备20,2，如当天可回收金额=90万元那么固定资产的入账价值为80借：固定资产90贷：持有待售资产90借：资产减值损失10贷：固定资产减值准备10按照熟低计量已经考虑了划分为持有待售期间的折旧和减值，所以不需要再不提。差额计入资产减值损失即可。希望老师的回答能帮助你理解~

非同一控制下企业合并是先将子公司账面价值调整为公允价值怎么理解？

勤奋的注会同学，你好非同一控制下的企业合并，因为购买方与被购买方在合并前，不具有关联关系，我们认为双方交易是在公允的基础上进行的。例如，2019.1.1甲以银行存款8000万，购买乙80%的股权。当天，乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为9000。甲公司个别报表借：长期股权投资8000贷：银行存款8000合并报表8000-9000*80%=800此时，多出的800在合并报表确认为母公司的商誉。如果随意调整乙公司可辨认净资产的公允价值，假定乙公司可辨认净资产的公允价值为12000.那么对于甲来说甲公司个别报表，还是同样长期股权投资借：长期股权投资8000贷：银行存款8000合并报表8000-12000*80%=-1600此时对于甲的合并财务报表来说是负商誉，需要在合并层面冲减营业外收入所以，不论被购买方乙的公允价值如何升高，母公司在编制合并财务报表时，将子公司的资产负债调整至公允价值纳入合并财务报表，如果是付出对价高于乙公司可辨认净资产公允价值份额，在合并层面确认商誉。如果付出对价低于乙公司可辨认净资产公允价值份额，在合并层面要冲减营业外收入。这样，合并层面的权益总额是不变的。如像同学说的，通过非同一控制下的企业合并来调高被购买方的公允价值，是无法实现的。希望老师的回答能帮助你理解~

为什么要计算这个递延所得税资产或负债呢？

认真的同学：虽然母公司不是纳税主体，但是在合并报表中，调整为公允价值后，可能导致账面价值和实际的计税基础不一致。目前所得税费用的计量采用资产负债表法，也就是如果资产负债计税基础不一致，就表示资产或者负债未来可以抵扣的金额和税法规定金额不一致，就需要确认递延所得税。在合并报表层面是一样的，虽然不是纳税主体，但是公允价值和账面价值的差异代表了未来可以抵扣的金额和税法不同，导致个别报表层面所得税费用变化，也代表了企业集团所得税费用的变化。因此仍然需要确认递延所得税。希望以上能够帮助你理解~！加油~！