计算题
　　1. 某公司正在研究和开发一项新工艺，2005年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，2005年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元，在2005年9月末，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。2006年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元。2006年6月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。要求做出相关的会计处理。（答案以万元为单位）
 
　　【正确答案】
        该公司可以确定2005年10月1日是该项无形资产的确认标准满足日。
　　2005年10月1日以前发生研发支出时，编制会计分录如下：
　　借：研发支出——费用化支出                   100
　　     贷：应付职工薪酬等                               100
 
　　期末，应将费用化的研发支出予以结转，作会计分录如下：
　　借：管理费用                              100
　　     贷：研发支出——费用化支出                       100
 
　　2005年10月1日以后发生研发支出时，编制会计分录如下：
　　借：研发支出——资本化支出                    60
　　     贷：应付职工薪酬等                               60
 
　　2006年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出250万元，编制会计分录如下：
　　借：研发支出——资本化支出                     240
　　    贷：应付职工薪酬等                                240
 
　　2006年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：
　　借：无形资产                          300
　　     贷：研发支出——资本化支出               300
 
　　2.A公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
　　（1）2012年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用150万元，其中满足资本化条件的为120万元。2012年3月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
　　（2）该项专利权法律规定有效期为10年，采用直线法摊销。
　　（3）2012年6月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为130万元，应交营业税6.5万元，款项已存入银行。
 
　　要求：
　　（1） 编制A上市公司发生开发支出的会计分录。
　　（2） 编制A上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
　　（3） 编制A上市公司形成专利权的会计分录。
　　（4） 编制2012年3月专利权摊销的会计分录。
　　（5） 编制A上市公司转让专利权的会计分录。
 
　　【正确答案】
　　（1）借：研发支出――费用化支出　30
　　                                  ――资本化支出　120
　　                贷：银行存款150
 
　　（2）借：管理费用30
　　              贷：研发支出――费用化支出30
　　（3）借：无形资产　120
　　             贷：研发支出――资本化支出    120
 
　　（4）120／10＊1／12＝1
　　借：管理费用　1
　　    贷：累计摊销　1
 
　　（5）借：银行存款   130
　　                 累计摊销　1*5=5
　　                贷：无形资产   120
　　                        应交税费――应交营业税　6.5
　　                       营业外收入8.5
 
　　3. 甲股份有限公司（简称“甲公司”）有关无形资产业务如下：
　　（1）2007年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权（不考虑相关税费）。该土地使用年限为30年。
　　（2）2007年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用800万元。
　　（3）2007年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为1000万元、900万元和400万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
　　（4）2007年10月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。
　　（5）2010年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。
 
　　要求：
　　⑴编制甲公司2007年1月购入该项土地使用权的会计分录。
　　⑵计算甲公司2007年12月31日该项土地使用权的账面价值。
　　⑶编制甲公司2007年研制开发专利权的有关会计分录。
　　⑷计算甲公司研制开发的专利权2008年末累计摊销的金额。
　　⑸分析土地使用权是否应转入该厂房的建造成本；计算甲公司自行开发建造的厂房2009年计提的折旧额。
　　⑹编制甲公司该项专利权2010年予以转销的会计分录。
　　（答案中的金额单位用万元表示）
 
　　答案：（1）编制甲公司2007年1月购入该项土地使用权会计分录。
　　借：无形资产　　　　　　1200
　　     贷：银行存款　　　　　　1200
 
　　（2）计算甲公司2007年12月31日该项土地使用权账面价值。
　　该土地使用权每年摊销额＝1200÷30＝40（万元）
　　借：管理费用　　　　　　40
　　     贷：累计摊销　　　　　　40
　　2007年12月31日该项土地使用权的账面价值＝1200－40＝1160（万元）。
 
　　（3）编制甲公司2007年研制开发专利权的有关会计分录。
　　借：研发支出——费用化支出　　　800
　　     贷：银行存款　　　　　　　　　 　800
　　借：管理费用　　　　　　　　　　800
　　     贷：研发支出——费用化支出　　　800
　　借：研发支出——资本化支出　　2400
　　     贷：原材料　　　　　　　　　　 1000
　　             银行存款 　　　　　　　　　 100
　　            应付职工薪酬 　　　　　　　 900
　　            累计折旧 　　　　　　　　　 400
 
　　借：无形资产　　　　　　　　2400
　　      贷：研发支出—资本化支出　 2400
 
　　（4）计算甲公司研制开发的专利权2008年末累计摊销的金额
　　2008年累计摊销的金额＝2400÷120×（3＋12）＝300万元。
 
　　（5）编制甲公司该项专利权2010年予以转销的会计分录。
　　借：营业外支出　　　　　　1780
　　       累计摊销　　　　　　　  620
　　      贷：无形资产——专利权　    2400

 
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