长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年11月30日，长江公司销售A产品一批，该批商品的销售价格为500万元（不含增值税，成本为350万元，款项已收到。长江公司根据以往经验估计退货率为25%，退货期为2个月。截止至2011年年末未发生退货，截止退货期满实际发生的退货率为15%，长江公司财务报告批准报出日为2012年4月1日。退货期满时，关于该事项下列会计处理中正确的是（　　）。
　　A.冲减预计负债22.5万元
　　B.调减2011年度收入75万元和成本52.5万元
　　C.确认2012年度收入50万元结转成本35万元
　　D.调增2011年度收入50万元和成本35万元
　　【正确答案】 D
　　【知 识 点】资产负债表日后事项的会计处理
　　【答案解析】
　　该事项属于资产负债表日后调整事项，退货期满时发生的退货应调整报告年度的收入和成本，其会计分录为：
　　2011年11月30日，销售商品时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　85
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350
　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 125(500×25%)
　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　87.5(350×25%)
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5
　　退货期满时：
　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5
　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　52.5(350×15%)
　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　12.75(85×15%)
　　以前年度损益调整——主营业务成本　　　　35(350×10%)
　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　 87.75(500×15%×117%)
　　以前年度损益调整——主营业务收入　　　　50(500×10%)
　　所以调增2011年度收入50万元，成本35万元，选项D正确。
 
展开全文