固定资产折旧会计分录
 
　　1、取得
　　价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝
　　价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合
　　差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等
　　A、外购不需安装的借：固定资产贷：银行存款
 
　　B、外购需安装的（1）借：在建工程
　　贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）
　　（2）借：在建工程
　　贷：银行存款（支付的安装费等）
　　（3）借：固定资产
　　贷：在建工程，达到预定可使用状态时结转
 
　　C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）贷：银行存款
　　（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资
　　（3）领用本企业产成品借：在建工程
　　贷：库存商品，帐面成本应交税金-应交增值税（销项税）
　　（4）领用本企业外购原材料借：在建工程贷：原材料（等）
　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）
　　（5）工程物资转做企业存货借：原材料
　　应交税金-应交增值税（进项税）贷：工程物资
　　（6）联合试车发生费用借：待摊费用，一年内摊销贷：银行存款
　　支付的费用原材料、使用本企业外购材料应交税金-应交增值税（进项税）
　　（7）完工交付借：固定资产贷：在建工程
　　（8）改扩建借：在建工程
　　贷：银行存款（等）
　　（9）改扩建变价收入借：营业外收入贷：在建工程
　　（10）参照预计可收回净额
　　①与改扩建+（原成本-累计折旧）
　　②熟低确认新的投资成本借：固定资产
　　②>①时贷：在建工程C、投资者投入（投资各方确认的价值）借：固定资产
　　贷：实收资本（股本）
 
　　D、债务重组（1）收到补价借：银行存款
　　收到的补价固定资产贷：应收账款
　　（2）支付补价借：固定资产
　　贷：应收账款
　　银行存款
　　支付的补价D、非货币性交易换入（举例）
　　（1）收到补价
　　确认的收益＝补价/（换出资产）公允价*（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价*应交税金和教育费附加借：银行存款固定资产
　　贷：原材料
　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）营业外收入-非货币性交易收益
　　（2）支付补价借：固定资产贷：原材料
　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）银行存款
　　E、接受捐赠
　　（1）借：固定资产
　　贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
　　（2）借：待转资产价值贷：应交税金-应交消费税资本公积-接受非现金资产准备
　　F、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）借：固定资产贷：资本公积银行存款
　　G、盘盈通过“待处理财产损溢”
　　入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）
　　（1）借：固定资产贷：待处理财产损溢
　　（2）借：待处理财产损溢
　　贷：营业外收入
　　H、出包工程
　　（1）付款或补付工程款借：在建工程-x工程贷：银行存款
　　（2）完工交付借：固定资产贷：在建工程I、租入（暂略）
　　J、融资租赁
　　（1）借：固定资产-融资租入固定资产
　　贷：长期应付款-应付融资租赁款
　　（2）分期付融资租赁款借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款
　　（3）期满，资产产权转入企业借：固定资产-生产经营用固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产融资租赁费用暂略
 
　　2、固定资产折旧
　　借：制造费用（管理费用等）贷：累计折旧
　　A、年限平均法（略）
　　B、工作量发（略）
　　C、双倍余额递减法
　　*9年＝固定资产价值*2/使用年限
　　第二年＝（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限
　　依此类推
　　倒数第二年＝（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2＝最后一年
　　D、年数总和法
　　总年数（即分母数）＝n+（n-1）+（n-2）+………+2+1n为可使用年限分子：*9年＝n；第二年＝n-1………依此类推倒数第二年＝2；最后一年＝1举例：
　　（1）可使用年限为8年
　　分母＝8+7+6+5+4+3+2+1＝36*9年比例＝8/36
　　（2）可使用年限为5年
　　分母＝5+4+3+2+1＝15第二年比例＝4/153
　　后续支出注意：
　　（1）汽车修理借：管理费用贷：银行存款
　　（2）固定资产装修入固定资产-固定资产装修（两次装修之间提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）
 
　　3、处置
　　借：固定资产清理累计折旧
　　固定资产减值准备贷：固定资产
　　银行存款（应交税金等）
　　A、投资转出借：xx投资
　　贷：固定资产清理
　　B、捐赠转出借：营业外支出-捐赠支出贷：固定资产清理
        C、债务重组借：应付账款贷：固定资产清理
　　D、非货币性交易换出借：原材料应交税金
　　贷：固定资产处理
　　C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx收益（或支出-xx损失）
        E、无偿调出借：资本公积-无偿调出固定资产贷：固定资产清理
        F、盘亏借：营业外支出贷：固定资产清理
        G、出售、报废
　　（1）借：固定资产清理累计折旧
　　固定资产减值准备
　　贷：固定资产
　　银行存款｛应交税金-应交营业税（税率5％）｝
 
　　5、期末计价
        （重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）已固定资产帐面价值比较“可收回金额”孰低法计减值准备
　　（1）发生减值
　　借：营业外支出-计提的固定资产减值准备
　　贷：固定资产减值准备
　　（2）以后期间“可收回金额”恢复
　　a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）＝恢复的市值-当期帐面数
　　b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）＝未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数
　　（3）继续减值，继续提。

 
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