商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的。例如：商品的购进、销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付货币资金。
 
　　货币资金
 
　　结算。同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此，商业企业需要经常保持一定数量的货币资金，既要防止不合理地占压资金，又要保证业务经营的正常需要，并按照货币资金管理的有关规定，对各种收付款项进行结算。
 
　　2 会计分录
 
　   事业单位的货币资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。
 
　　1.库存现金
 
　　事业单位的库存现金是存放在本单位的现金，主要用于单位的日常零星开支。
 
　　每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。
 
　　（1）如发现现金溢余：
 
　　借：库存现金
 
　　贷：其他应付款（应支付给有关单位或他人）
 
　　其他收入 （无法查明原因）
 
　　（2）如发现现金短缺
 
　　借：其他应收款 （应由责任人赔偿）
 
　　其他支出（无法查明原因）
 
　　贷：库存现金
 
　　2.银行存款
 
　　事业单位的银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。
 
　　3.零余额账户用款额度
 
　　（1）国库集中支付制度及程序
 
　　国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
 
　　实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。
 
　　（2）零余额账户用款额度的核算
 
　　事业单位设置“零余额账户用款额度”科目，该科目借方登记收到授权支付到账额度，贷方登记支用的零余额用款额度，期末借方余额反映事业单位尚未支用的零余额用款额度。该科目年末应无余额。

 
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