预留印鉴是存款人在银行开立银行结算账户时留存的、凭以办理款项支付结算的权利证明，也是开户银行办理收付结算的审核依据。会计核算部门通过对支票、信汇、拨款凭证等支付结算凭证印鉴与预留印鉴的验印、其他要素审核，办理转账、支取现金或调缴款业务。事后监督部门在审核、监督核算部门移交的会计资料中，往往忽视了对会计资料印鉴与预留印鉴的比对，极易形成监督环节中的风险隐患。
 
　　易忽视的预留印鉴事项
　　（一）预算支出拨款凭证。预算支出拨款凭证是国库部门办理预算收支业务的重要风险环节，包括实拨资金和集中支付拨款两种方式。实拨资金拨款方式在国库预留单位印鉴为×××财政局国库专用章和本单位法人名章；集中支付拨款在国库预留印鉴为×××银行×××支行（营业部）和本单位主管会计核算[*{a}*]印鉴。监督人员在业务监督过程中，随着工作经验的增加，往往只核对往账清单、用户签退核对单和机打拨款凭证金额,忽视对印鉴的审核。
　　（二）预算收入退库凭证。预算收入退库业务不仅是预算收入的一项内容，也是国库部门从预算收入报表中办理预算支出的一项风险性较大的业务内容，需要国库人员严密关注审核监督，稍有疏忽很易形成风险隐患。为此，事后监督部门在审核退库凭证时，除审核必要的批件、收款人与缴税人是否相符等信息外，还要对退库凭证的×××国家税务局和×××国家税务局退库专用章、税务部门法人印鉴与事后监督部门预留的大小印鉴比对是否相符，不符的要及时查明原因。在近几年的监督审核中，发现国库部门办理的退税业务与税务及海关部门在人民银行国库、事后预留印鉴存在不符现象。
　　（三）支票、信汇等凭证。支票和信汇凭证是人民银行国库、营业和发行部门受理外来凭证办理业务的主要依据。目前按照会计基本制度的要求，对支票进行折角验印，而信汇凭证尽管为支付凭证，不需要折角验印，接柜人员审核后便可处理业务。通过近几年的监督实践发现，信汇凭证经常出现预留印鉴变更，实际业务凭证仍然使用原印鉴问题。如果前台处理业务时未及时发现，事后监督部门发现时只能进行换票处理，隐藏着较大的风险隐患。
　　（四）与金融机构、征收机关对账单。对账是人民银行与金融机构和征收机关控制资金风险的重要手段。但在近年来监督的对账环节中，除中央银行会计核算对账系统实施的与金融机构日对账操作流程和操作手续健全外，国库与征收机关的日、月对账都滞留在手工对账阶段，给监督工作带来了很大的困难，尤其对账单加盖的对账大小印鉴经常与预留印鉴不符，潜在风险隐患。
 
　　忽视印鉴审核的原因
　　自2004年会计核算事后监督从会计核算部门分设专职行使会计核算业务事后监督职责以来，对核算部门业务处理的风险性、合规性和真实性实施了有效监督，但对支票、信汇凭证、拨款凭证等外来凭证及对账单印鉴审核问题还存在监督薄弱环节，剖析原因，主要有以下几个方面：
　　（一）思想意识麻痹。事后监督人员存在一定的麻痹思想，往往局限于审核支票是否折角、信汇凭证和拨款凭证金额大小写是否相符等要素，监督环节中缺失对印鉴的审核监督。
　　（二）惯性监督操作。由于事后监督部门在管理体制上隶属于同级党委[*{a}*]，业务接受上级行的业务部门指导，目前从人民银行总行层面对事后监督业务还没有下达完整的操作流程，尤其是国库监督业务还停留在手工操作阶段，监督操作环节还普遍局限于惯性操作，对印鉴的监督管理存在缺位现象。
　　（三）监督业务不熟。长期以来，事后监督部门人员得不到培训和科室交流，对于新制度的理解局限于表面，知识掌握不够深入，加之近年来国库、发行系统更换频繁，使监督人员对于核算部门的风险把握不准，监督业务困难重重，致使忽视对印鉴的监督审核。
 
　　加强印鉴审核的几点建议
　　（一）强化业务培训，提升监督素质。监督履职不到位的主要因素是业务把握不准确，使监督行为出现各种偏差。建议上级行业务核算部门的业务培训和制度培训，把基层行事后监督人员列入其中，以利于事后监督人员及时了解和掌握新系统、新制度的变化情况。同时，作为事后监督部门，在监督过程中发现的新情况、新问题，应积极与核算部门沟通，争取业务和制度培训机会，提升业务素质。
　　（二）强化监督管理，提升监督质量。事后监督工作人员应树立大局意识，履行好岗位职责。分管[*{a}*]和部门负责人应重视事后监督工作，切实强化监督管理，采取各种激励手段调动事后监督人员的积极性，使监督人员在党委授权下开展现场监督、会计核算质量考核评比等创新监督，以制度为依据，规范会计核算部门的会计核算监督行为，进一步提升监督质量。
　　（三）强化操作管理，提升履职能力。依据上级行事后监督工作的指导意见及相关配套制度，进一步强化监督人员操作环节的管理，使各项配套检验措施执行到位，各监督岗位严格按照操作流程实施监督，不缺位、不漏项，切实增强风险防范意识和责任意识，从思想根源上提升事后监督工作的履职能力。
 
　　文章来源：金融时报

 
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