【例题】A公司年初以$2000万投资于B公司，获得30%股权，投资当日被投资企业为$5000万，初始投资成本超过按份额享有的被投资单位账面价值$500万。差额$500中，包括商誉$250万，被低估的有效使用寿命的无形资产$150万，被低估的应计提折旧的资产$100万。其中，无形资产的摊销年限为5年，资产的折旧年限为10年。
 
　　被投资企业在年末公布的净利润为$460万，其中包含异常项目损失$60万。年末宣布发放现金股利$140万。则年末会计分录如下：
 
　　记录被投资企业的净利润
 
　　借：长期股权投资156
 
　　贷：投资收益（一般项目）（460+60）*0.3156
 
　　借：投资收益（异常项目形成的投资损失）18
 
　　贷：长期股权投资18
 
　　被投资企业发放现金股利
 
　　借：现金（140*0.3）42
 
　　贷：长期股权投资42
 
　　调整低估的固定资产和无形资产的折旧、摊销费用产生的差异
 
　　借：投资收益（一般项目）（100/10+150/5）40
 
　　贷：长期股权投资40
 
　　长期股权投资的账面价值=2000+138-42-10-30=$2056万
 
　　4月3日【CMA每日一题】：
 
　　答案：B
 
　　解析：LIFO下存货储备量就是FIFO下存货量和LIFO下存货量的差异。例如存货成本一直在上升时，那么LIFO下的存货价值比FIFO下要低，销货成本比FIFO下要高。LIFO下的存货成本+LIFO下的存货储备=FIFO下的存货成本。而FIFO下COGS比LIFO下的高出额是LIFO下两期存货储备的变化量，所以LIFO下的销货成本-存货储备的变化量=FIFO下的销货成本。

 
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