Refrigerator公司为冰箱装置生产制冰机。对20,000台的制冰机而言，单位成本如下。
 
　　直接材料$7
 
　　直接人工12
 
　　变动制造费用5
 
　　固定制造费用10
 
　　总成本$34
 
　　CoolCompartments公司表示可以向Refrigerator公司以每台$28的单价销售20,000台制冰机。如果Refrigerator公司接受CoolCompartments的提议，那么用来生产制冰机的设备可以用来生产滤水机。预计滤水机的销售收入为$80,000，变动成本占销售额的60%。另外，与生产制冰机相关的固定制造费用——每单位$6——也会消消失。对于Refrigerator公司而言，最适当选择是“制造vs.购买”的总相关成本分别为
 
　　A.$600,000vs.$560,000
 
　　B.$648,000vs.$528,000
 
　　C.$600,000vs.$528,000
 
　　D.$680,000vs.$440,000
 
　　【解析】：
 
　　题解：计算相关成本
 
　　自制的成本7+12+5+6=30*20,000=600,000
 
　　外购的成本=28*20,000=560,000
 
　　外购产生的收益=80,000*40%=32,000
 
　　外购的相关成本=560,000-32,000=528,000
 
　　对于销售还是进一步加工决策，只要得到的增量收入（可归属到增加的处理过程的收入）超过发生的增量处理成本，继续加工产品或服务就有利可图。

 
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