在“一带一路”战略下，做好“走出去”企业的国际税收筹划工作，将大大减轻企业税负，增强其国际竞争力，助力做大做强目标早日实现。
 
　　今年以来，随着国家“一带一路”重大战略的不断落实，业界对于中国企业如何“走出去”的关注度陡升。
 
　　未来，随着经济全球化的发展，特别是国际税收竞争趋势日益激烈的大环境下，抓住机会，充分利用国际税收筹划空间，将大大减轻“走出去”企业的税负，增强其国际竞争力，助力做大做强目标早日实现。
 
　　国际税收筹划渐近
 
　　“税收筹划”最早的来源可以追溯到1935年英国的“税务局长诉温斯特大公案”。一个著名的表述就是：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”
 
　　经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义逐步得到业界认可。国际税收筹划是指跨国公司利用各国税法差异，通过对跨国筹资、投资、收益分配等财务活动进行合理的事先规划和安排，在税法许可的范围内减少或消除其对政府的纳税义务。
 
　　实际上，国际税收筹划是国内税收筹划在国际范围间的延伸和发展，但因其行为不仅跨越了国境，而且涉及两个或两个以上国家的税收政策，因此，企业必须针对错综复杂的税务环境制定不同的税收计划，其着眼点要追求全球范围内总体税负的最小化，因此国际税收筹划较国内税收筹划更为复杂。
 
　　一般而言，跨国公司的税收筹划主要有以下三种方式：
 
　　一是充分利用低税率国家的税率优势进行。这一方式常与避税港相联系。具体而言，可以通过选择适当的投资、交易形式以及适当的组织架构来实现。前者一般包括销售或采购交易、筹资交易、无形资产转让交易等，后者主要通过建信托公司、建立转账公司、建立国际控股公司、避免成为常设机构等方式实现。
 
　　二是充分利用转移定价进行。作为一种内部的定价机制和原则，转移定价对跨国公司的整体利益*5化起着重要的作用，跨国公司可以通过使用转移定价把其所参股的各关联企业的利润从高税区转移到低税区或避税港，最终达到减轻税负、从而转移利润的目的。该方式被称为“剪刀差”，其转让的内容主要包括商品、劳务与无形资产等，主要涉及税种为关税、预提税（股息、利息、租金、特许权使用费等）和所得税等。
 
　　三是选择有利的资本结构和投资对象进行。通常情况下，各国税法一般规定权益资本成本（股息）不得作为费用列支，只能在税后利润中分配，而负债资本成本（利息）则可以作为费用列支，允许从应税所得中扣减。因而，企业要选择自有资本与借入资本的适当比例以获得更多的利益。比如企业选择融资租赁既可以迅速获得所需资产保障企业的举债能力，也可以使得支付的租金利息按规定在所得税前扣除，减小了纳税基数。
 
　　在跨国公司的税收筹划初始阶段中，主要通过利用低税率国家的税率优势进行税收筹划，随着企业在税收筹划中积累的经验越来越丰富，三种方式对企业税收筹划的支持力度基本相同，企业根据自身的经营情况灵活选择税收筹划方式。进入21世纪，虽然从筹资渠道进行避税的资本弱化并非新课题，但却是目前国际上运用较多的一种国际税收筹划方式。
 
　　需全球化“眼光”
 
　　对于“走出去”的公司而言，最重要的是要有全球化眼光，把握世界新动向，顺应趋势发展。因此，要了解各国税制及有关政治、经济、文化背景，并跟踪各国相关法规的修订及其对企业行为的影响，研究在各国现有背景下如何进行税收筹划并预测未来的发展趋势，寻找有利于母公司和子公司进行税收筹划的方法和模型，分析跨国公司税收筹划战略制订的决定性因素及各因素的影响程度。同时，应就税收问题建立长期的税务规划。在进行税收筹划时，要建立长远发展观念，将国际税收筹划与战略性发展目标相结合，不能只顾眼前利益而忽略长远利益，因为追求纳税支出的最小化并不等于企业价值的*5化。
 
　　在方案制定上，应注重全面分析情况，对可能出现的不确定性进行事先的、主动的预防和规避，事前应设计多个预备方案，使企业能根据外界环境的变化作出相应的调整，将风险损失降低到最小，避免税收筹划的失败。同时，税收筹划方案必须具有可操作性和便利性。当税收筹划面临多种可选方案时，最终选择的方案应该是简单、容易操作的，能够就近解决的不要舍近求远。在税收筹划过程中，要平衡公司内部的各种关系，争取实现整体收益的*5化。要将成本——收益——风险分析原则贯穿在跨国公司的国际税收筹划过程中。
 
　　应拿捏好“尺度”
 
　　在国际税收筹划原则的指导下，大量资本出于避税目的会流向国际避税港，转账公司、信托公司等“名义公司”也纷纷被纳入跨国公司的组织结构。这会使高税率的发达国家税收收入大量流失，本应由这些流出资本带来的基础设施建设和劳动力就业机会的增加以及财政收入的扩大等收益也随之流失。
 
　　针对这个问题，世界各国纷纷采取种种措施以抵制国际避税的行为，比如制定限制与避税港交易的法律条款、确定公司居民身份的程度、转移定价制度、内部企业的贷款、对滥用税收协定的管理、双方的情报互换和相互提供行政帮助、外汇管制和防止财政性移居等措施，这些新举措都应引起相关企业高度重视。
 
　　要警惕“税收陷阱”
 
　　在当下国际大环境中，进行税收筹划有许多需注意的风险，比如当地的政治稳定性、汇率管制严格与否、企业在实际筹划过程中出现的差错等，都构成了税收筹划的风险。相关企业应根据可能面临的风险，建立全面的风险体系、制定全面的预防及控制风险的措施，从而降低风险发生的可能性，确保税收筹划的顺利实现。随着国际时事动荡，地缘政治风险对跨国企业税收筹划的影响越来越大。比如朝鲜关闭开城工业园，对园区几百家韩国企业造成了重大影响。
 
　　因此，企业进行税收筹划时，需要注意从地点、行业以及组织架构上统筹考虑，避免落入“陷阱”。在选择投资地点时，如果仅仅考虑所在地区的税收环境就可能落入陷阱。比如，在一些提供税收优惠的国家地区进行投资，企业可能会因面临更加激烈的市场竞争而降低投资收益；又如，到一些“老、少、边、穷”地区设立企业，虽然可以享受大量优惠政策，但同时投资环境不完善、需求状况不稳定等因素也会使经营风险相对较高；在选择投资行业时也须谨慎，因为一些能够运用减税技术进行筹划的行业可能是低投资收益率或高风险的行业；在分公司和子公司的选择上，应该综合考虑设立条件、经营预期、税收优惠等多种因素，而不能单凭投资地区税率的高低进行决策。

 
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