【例6-4】20×9年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司使用，租期为4年，每年收取租金150 000元，租金收入适用的营业税税率为5%，甲公司在出租期间内不再使用该商标权，该商标权系甲公司20×8年1月1日购入的，初始入账价值为1 800 000元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销，假定不考虑营业税以外的其他税费并按年摊销。
 
　　甲公司的账务处理为：
 
　　【正确答案】
 
　　(1)每年取得租金：
 
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　150 000
 
　　贷：其他业务收入――出租商标权　　　　150 000
 
　　(2)按年对该商标权进行摊销并计算应交的营业税
 
　　借：其他业务成本――商标权摊销　　　　120 000(1800000/15)
 
　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　120 000
 
　　借：营业税金及附加　　　　7 500(150 000×5%)(不论主营还是其他)
 
　　贷：应交税费――应交营业税　　　　　　　7 500
 
　　上述两笔分录教材合为一
 
　　借：其他业务成本――商标权摊销　　　　120 000
 
　　营业税金及附加　　　　7 500(150 000×5%)
 
　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　120 000
 
　　应交税费――应交营业税　　　　　　　7 500。

 
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