序时核算
 
银行存款的序时核算，就是指利用银行存款日记账，按照经济业务发生完成的时间顺序，将银行存款的收、支、余情况逐日、逐笔地反映出来。
 
银行存款日记账是逐日、逐项记录一个单位银行存款收、支及结存情况的账簿。银行存款日记账由出纳人员根据银行存款收、付款凭证和原始凭证进行登记，并在每日终了时结算出银行存款收支发生额和结存额。月末还要计算出本月收入、付出的合计数和月末结余数，并与“银行存款”总分类账进行核对。银行存款日记账的建立和使用，为随时掌握银行存款收、支动态和结余情况，合理调度资金，为企业收、支平衡提供信息资料。
 
只要有结算业务的单位，不管其规模大小，都要设置银行存款日记账。
 
不同单位，由于其经济性质、规模大小、经营管理的要求各不相同，因而相应需要设置的日记账的种类、格式也就不同。在具体设置日记账时，应从本单位实际情况出发，遵循节约原则，避免复杂与浪费。有外币存款的企业，应分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。
 
期末，各种外币账户的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益。汇兑损益一般计入当期财务费用，但下面两种情况除外：
 
①筹建期间发生的汇兑损益，计人长期待摊费用。
 
②与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理。

 
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