什么是免抵税额?免抵税额怎么计算?

来源:高顿网校 王惟烨
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王惟烨
王惟烨
ACCA、CPA

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问题解答:
免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分,这部分是不退税的。从另一个角度考虑,假如这部分退税,那么内销那部分就要交税。这样此部分不退,内销相应的部分也不交,就两相抵了。
一、免抵税额怎么计算?
免抵税额=免抵退税额—应退税额。
免抵退税额=出口货物离岸价格×出口货物的退税率。
当期应纳税额=内销的销项税额—(进项税额—免抵退税不得免征和抵扣税额)—上期留抵税额。
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额,其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额,不是企业期末留抵税额,更不是企业次月的期初留抵税额。
通俗地讲,是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额,也就是说企业的留抵税额不够退。
二、当期免抵税额如何做账务处理?
对于当期免抵税额,可以这样做账:
借:其他应收款-应收出口退税款
应交税费-应交增值(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
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初级会计职称,又叫做初级会计师、助理会计师,是指通过财政部、人事部共同组织的全国统一的会计专业初级资格考试,获得担任会计专业职务的任职资格中的初级资格。

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