什么是免抵税额？免抵税额怎么计算？-高顿教育

来源：高顿网校王惟烨

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王惟烨

ACCA、CPA

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问题解答:

免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。

一、免抵税额怎么计算？

免抵税额=免抵退税额—应退税额。

免抵退税额＝出口货物离岸价格×出口货物的退税率。

当期应纳税额＝内销的销项税额—（进项税额—免抵退税不得免征和抵扣税额）—上期留抵税额。

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留抵税额，更不是企业次月的期初留抵税额。

通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。

二、当期免抵税额如何做账务处理？

对于当期免抵税额，可以这样做账：

借：其他应收款-应收出口退税款

应交税费-应交增值(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

以上就是【什么是免抵税额】的全部解答，如果想要学习更多关于【会计考试】的知识，欢迎大家前往高顿会计实务频道了解！

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