四、不定项选择题
　　（2011年）中国公民郝某就职于国内某会计师事务所。2010年除薪金收入外，其他收入情况如下：
　　（1）1月将新的1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元，7月将该套公寓以市场价出售，扣除购房成本及相关交易税费后所得50000元。
　　（2）为某报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。
　　（3）11月为一家培训机构授课2次，每次收入1000元。
　　（4）担任甲公司独立董事，取得董事津贴20000元。
　　已知：财产转让所得，劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为20%，个人出租住房所得适用的个人所得税税率为10%。
　　要求：根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。
　　1.关于计算缴纳郝某个人所得税的下列表述中，正确的是（　）。
　　A.出售公寓收入按照“财产转让所得”计缴
　　B.董事津贴按照“劳务报酬所得”计缴
　　C.撰稿收入按照“稿酬所得”计缴
　　D.授课收入按照“劳务报酬所得”计缴
　　『正确答案』ABCD
　　『答案解析』财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，因此A选项正确；个人担任独立董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税。个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税，因此B选项正确；稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，因此C选项正确；劳务报酬所得共计29项，其中讲学收入属于其中的第11项，因此选项D正确。
　　2.郝某出租公寓的租金收入应缴纳的税是（　）。
　　A.房产税
　　B.个人所得税
　　C.营业税及其附加
　　D.土地增值税
　　『正确答案』AC
　　『答案解析』房产出租的以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税，因此A选项正确；个人出租房屋取得月租金收入不足800，不征个人所得税，因此B选项不选；个人出租住房也应缴纳营业税及其附加，选项C正确。
　　3.报社代扣代缴郝某个人所得税的下列方法中，正确的是（　）。
　　A.按每次支付金额600元分别计算缴纳
　　B.以每月支付金额为一次计算缴纳
　　C.以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳
　　D.以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳
　　『正确答案』D
　　『答案解析』同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
　　4.郝某缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（　）。
　　A.出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额＝3000×（1－20%）×10%＝240元
　　B.出售公寓收入应缴纳的个人所得税税额＝50000×20%＝10000元
　　C.董事津贴应缴纳的个人所得税税额＝20000×（1－20%）×20%＝3200元
　　D.授课收入应缴纳的个人所得税税额＝（2000－800）×20%＝240元
　　『正确答案』BCD
　　『答案解析』财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计算纳税。则每月的租金为3000÷6＝500（元）；扣除费用800元后小于零，所以不用计算缴纳个人所得税。因此选项A错误。
展开全文