进项税额加计扣除账务处理流程

进项税额加计扣除的账务处理：

1.计算当期可抵扣进项加计抵减额：

当期可抵扣的进项税额，根据企业实际采购、生产等业务情况确定。

对于生产、生活性服务业纳税人，根据政策规定(如财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)，自2019年4月1日至特定日期，允许按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额：

当发生采购等业务时，根据采购金额和增值税税率计算进项税额。

会计分录：

借：固定资产/原材料等[采购金额]

应交税费—应交增值税(进项税额)[增值税额]

应交税费—应交增值税(待抵减进项加计额)[增值税额的10%]

贷：银行存款[采购金额+增值税额]

2.当期发生不可抵减进项税额期末转出进项：

当有不可抵减的进项税额时，需要将其转出。

会计分录：

借：主营业务成本等科目[转出金额]

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)[转出增值税额]

应交税费—应交增值税(待抵减进项加计额转出)[转出增值税额的10%]

3.当期进项加计额抵减应纳税额时：

根据当期应纳税额和可抵减的加计抵减额进行抵减。

会计分录(假设抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额)：

借：应交税费—未交增值税[抵减前的应纳税额]贷：其他收益[加计抵减额]

银行存款[抵减后应缴纳的增值税额]

4.优惠到期后的处理：

如果优惠到期，但仍有进项加计额抵减额结余，应将其转出。

会计分录(假设将结余的加计抵减额转出至主营业务成本)：

借：主营业务成本[结余的加计抵减额]

贷：应交税费—应交增值税(待递减进项加计额转出)[结余的加计抵减额]