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  单选题:
  某企业2010年发生亏损200万元,2011年实现税前会计利润500万元,其中包括国债利息收入20万元;在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元;所得税率为25%。则企业2011年的所得税费用为(  )万元。
  A. 112.5
  B. 130
  C. 150
  D. 77.5
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考点是所得税费用的核算,是<初级会计实务>第六章利润的重要考点,难度系数☆☆。题目内容解析:2010年发生的亏损200万元和国债利息收入20万元属于纳税调整减少额,税收滞纳金属于纳税调整增加额。2011年的所得税费用=(500-200-20+30)×25%=77.5(万元)。
  知识点链接:应纳税所得额
  应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
  纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等) ,以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚金、罚款)。
  纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。
 
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