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初级会计职称频道*7推出系列文章——2015年初级会计职称考试复习考题之《经济法基础》第二章《营业税法律制度》典型考题之不定项选择题：
不定项选择题
【资料一】
恒信建筑有限公司是一家具有一级建筑资质的建筑公司，2011年发生以下业务：
1.1月份承接了科华房地产公司的2栋商住楼工程，该工程于1月5日开工，12月26日完工，合同约定的工程价款为4000万元(含科华房地产公司提供的机电设备500万元)。恒信公司将其中的1500万元的工程分包给诚建建筑公司。由于在工程施工过程中，恒信公司在质量、进度等方面都表现很好，科华房地产公司决定给予50万元的奖励。
2.由于公司的不断发展壮大，公司原有的办公楼已经不适应公司的发展，因此在3月份开始由恒信公司自己建造一栋新办公楼。新办公楼于10月份建成，工程成本合计1200万元。从11月份开始，新办公楼投入使用，并将其中的一部分出租给别的公司，当年取得租金收入20万元。
3.由于新建了办公楼，恒信公司于12月将原办公楼出售，取得收入800万元。该办公楼于5年前购入，买价为350万元。
已知建筑业营业税税率为3%，服务业营业税税率为5%，销售不动产营业税税率为5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)针对业务1，下列关于此项业务中恒信公司营业税计税依据的说法中，正确的有( )。
A.建设方科华提供的设备价款可以作为计税依据，计入到营业额中
B.分包出去的工程款不能作为计税依据，需要从营业额中扣减
C.分包出去的价款可以作为计税依据，计入到营业额中
D.奖励的款项作为计税依据计入到营业额中
(2)针对业务1，下列说法中正确的有( )。
A.恒信公司该项业务营业税的计税依据为2050万元
B.恒信公司该项业务营业税的计税依据为4000万元
C.恒信公司该项业务营业税的计税依据为2500万元
D.恒信公司该项业务应纳营业税额为61.5万元
(3)针对业务2，下列说法中正确的有( )。
A.恒信公司自建自用办公楼需要缴纳建筑业的营业税
B.恒信公司自建办公楼需要缴纳的建筑业营业税为0
C.恒信公司自建办公楼业务和将自建的办公楼出租业务不需要缴纳建筑业的营业税
D.恒信公司将办公楼出租需要缴纳营业税
(4)针对业务2，恒信公司需要缴纳的营业税是( )万元。
A.36
B.0
C.1
D.36.6
(5)针对业务3，恒信公司该项业务需要缴纳的营业税是( )万元。
A.40
B.0
C.17.5
D.22.5
【资料二】
某商业银行2011年8月发生下列业务：
1.取得贷款利息收入80万元，另取得加息收入5万元，罚息收入3万元，取得出纳长款收入2万元;
2.代收水费，取得价款80万元，支付给供水公司75万元;
3.销售金条，取得价款150万元;
4.卖出某上市公司债券取得价款650万元，另支付手续费10万元。该债券取得时原价为560万元，另支付手续费8万元。(金融业适用5%的营业税税率)
要求：根据以上资料，回答下列问题
(1)根据上述资料，下列说法中正确的有( )。
A.银行取得的出纳长款收入需要缴纳营业税
B.代收水费收入以收取的价款减去支付给供水公司后的余额为营业额
C.银行销售黄金应当征收营业税
D.加息、罚息收入也需要缴纳营业税
(2)业务1应缴纳的营业税是( )万元。
A.4.5
B.4
C.4.4
D.4.1
(3)关于代收水费业务，说法正确的有( )。
A.代收水费业务按照“服务业”税目征税
B.代收水费业务按照“金融保险业”税目征税
C.该业务应缴纳的营业税是0.25万元
D.该业务应缴纳的营业税是4万元
(4)关于销售金条业务，说法正确的有( )。
A.银行销售金条，要按照“金融保险业”征收营业税
B.应缴纳的营业税为7.5万元
C.应缴纳的营业税为0
D.银行销售金条不征收营业税
(5)销售债券缴纳的营业税为( )万元。
A.32.5
B.4.4
C.5
D.4.5
【答案与解析】
1.
(1)
【答案】BD
【解析】选项A：建筑业的计税依据中，不包括由建设方提供的设备价款，因此500万元应从工程价款中扣除，不计入营业额;选项C：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除给其他单位的分包款后的余额为营业额，因此1500万元应从工程价款中扣除，不计入到营业额。
(2)
【答案】AD
【解析】计税依据=4000-500-1500+50=2050(万元)，应纳营业税=2050×3%=61.5(万元)。
(3)
【答案】BCD
【解析】选项A：单位自建建筑物自用的，不用缴纳建筑业的营业税。
(4)
【答案】C
【解析】单位自建建筑物自用的，不用缴纳建筑业的营业税;将自建房屋出租，不用缴纳建筑业的营业税，但是取得的租金收入，需要按照“服务业—租赁业”税目的缴纳营业税，应纳营业税=20×5%=1(万元)。
(5)
【答案】D
【解析】纳税人销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。应纳营业税=(800-350)×5%=22.5(万元)。
2.
(1)
【答案】BD
【解析】选项A：金融机构取得的出纳长款收入不需要缴纳营业税;选项C：金银买卖业务，不征收营业税。
(2)
【答案】C
【解析】各种加息、罚息需要征税，计入到营业额中，金融机构取得的出纳长款收入不征税。应纳营业税=(80+5+3)×5%=4.4(万元)。
(3)
【答案】BC
【解析】选项A：代收水费按照“金融保险业”税目征税;选项D：金融企业从事代收电话费、水费等业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。应纳营业税=(80-75)×5%=0.25(万元)。
(4)
【答案】CD
【解析】选项AB：金银买卖业务不征收营业税，应纳营业税为0。
(5)
【答案】D
【解析】外汇、金融期货、有价证券等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，其中，买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金;卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出工程中支付的各种费用和税金，应纳营业税=(650-560)×5%=4.5(万元)。
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