小伙伴们，大家都在加认真复习吗？心情还不错吧？什么？初级实务所得税题目不会做？！不要紧，这里小编根据高顿题库上的综合评分数据给学员们总结整理出了初级实务所得税篇，保你练完这些题，顺利通关哈！
1.甲公司自2012年1月1日起自行研究开发一项新专利技术。适用的所得税税率为25%。甲公司2012年实现利润总额均为10000万元。2012年度研发支出为2000万元，其中费用化的支出为800万元，资本化支出为1200万元。2012年7月1日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定不考虑其他因素，则确认所得税费用是()万元。
A、2392.5B、2500C、0D、2332.5
【答案】A
【解析】
自行研发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。2012年末应交所得税=(10000-800×50%+60-1200×150%/10×6/12)×25%=2392.5(万元);2012年末确认所得税费用2392.5万元。
2.下列各项中，在计算应纳税所得额时一般应进行纳税调整的有()。
A、采用公允价值模式计量的投资性房地产出售时产生的净收益
B、国债的利息收入
C、交易性金融资产的公允价值变动
D、可供出售金融资产公允价值变动
【答案】ABC
【解析】
可供出售金融资产公允价值的变动，应该计入所有者权益，不影响当期损益，不需要进行纳税调整。
3.S企业于2008年12月31日以1200万元购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量。税法对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2009年末，该投资性房地产公允价值为l600万元。S企业适用的所得税税率为25%，假定税法规定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产产生的所得税影响为()万元。
A.确认递延所得税负债460
B不需确认递延所得税资产或递延所得税负债
C.确认递延所得税负债115
D.确认递延所得税资产115
【答案】C
【解析】企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值;税法上需要按照具体规定对该房地产计提折旧。因此2009年末，该写字楼的账面价值为1600万元;计税基础=1200-1200/20=1140(万元)，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异460万元，应确认递延所得税负债=460×25%=115(万元)。
4.所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（）。
A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额
B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额
C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额
D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额
【答案】B
【解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
5.某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（）万元。
A.90，72B.135，120C.180，144D.225，240
【答案】B
【解析】账面价值＝360－300/4×3＝135万元，计税基础＝360－300×（5/15＋4/15＋3/15）＝120万元。
6.甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33%，根据2007年通过的企业所得税法，企业自2008年起适用的所得税为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2007年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（）。
A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产264万元
C.确认递延所得税资产200万元D.确认递延所得税负债200万元
【答案】C
【解析】本题中，甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额用来抵扣该亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的可抵扣暂时性差异=800×25%=200（万元），故选项C正确。
7.对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过资本公积核算。虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。()
对
错
【答案】错
【解析】可供出售金融资产公允价值变动通过“资本公积”科目核算，并不影响会计利润，同时税法此时也是不承认公允价值变动的，所以在计算应纳税所得额时，不需要考虑这部分暂时性差异的。
8.计算分析题
A公司2008年度、2009年度实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。A公司2008年度、2009年度与所得税有关的经济业务如下：
（1）A公司2008年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2008年实现销售收入5000万元。2009年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2009年实现销售收入5000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2008年没有实际发生产品保修费用支出。2009年，A公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在2009年度利润表中确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。
（3）A公司2007年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。2009年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。
（4）2008年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2008年末该项交易性金融资产公允价值为650万元，2009年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。
要求：
（1）计算2008年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录；
（2）计算2009年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。
【解析】（1）2008年末
计算2008年的应交所得税：
应纳税所得额
＝8000＋（1000－5000×15％）＋200－（400/5－400/10）－150
＝8260（万元）
应交所得税＝8260×25％＝2065（万元）
计算2008年递延所得税：
事项一，产生的可抵扣暂时性差异＝1000－5000×15％＝250（万元）应确认的递延所得税资产＝250×25％＝62.5（万元）
事项二，预计负债的账面价值＝200万元，计税基础＝0
产生的可抵扣暂时性差异＝200万元
应确认的递延所得税资产＝200×25％＝50（万元）
事项三，固定资产的账面价值＝400－400/10＝360（万元），
计税基础＝400－400/5＝320（万元）
产生的应纳税暂时性差异＝360－320＝40（万元）
应确认的递延所得所得税负债＝40×25％＝10（万元）
事项四，交易性金融资产的账面价值＝650万元，计税基础＝500万元
产生的应纳税暂时性差异＝650－500＝150（万元）
应确认的递延所得所得税负债＝150×25％＝37.5（万元）
计算2008年所得税费用=
＝应交所得税＋递延所得税＝2065＋（－62.5－50＋10＋37.5）＝2000（万元）相关的会计分录：
借：所得税费用2000
递延所得税资产112.5
贷：应交税费——应交所得税2065
递延所得税负债47.5
（2）2009年末
计算2009年的应交所得税：
应纳税所得额＝8000－（1000－5000×15％）＋（250－100）＋[20－（400/5－400/10）]＋80＝7960（万元）
应交所得税＝7960×25％＝1990（万元）
计算2009年递延所得税：
事项一，因2009年实际发生的广告费支出为400万元，而税前允许扣除限额为5000×15％＝750（万元），差额为350万元，所以2008年发生的但当年尚未税前扣除的广告费支出250（1000－5000×15％）万元可以在2009年全部税前扣除。
所以可抵扣暂时性差异余额＝250－250＝0
应转回的递延所得税资产＝62.5－0＝62.5（万元）
事项二，预计负债的账面价值＝200－100＋250＝350（万元），计税基础＝0可抵扣暂时性差异余额＝350万元
应确认的递延所得税资产＝（350－200）×25％＝37.5（万元）
事项三，计提减值准备前固定资产的账面价值
＝400－（400/10）×2＝320（万元），所以应计提减值准备20万元。
计提减值准备后固定资产的账面价值＝300万元，
计税基础＝400－（400/5）×2＝240（万元）
应纳税暂时性差异余额＝300－240＝60（万元）
应确认的递延所得税负债＝（60－40）×25％＝5（万元）
事项四，交易性金融资产的账面价值＝570万元，计税基础＝500万元
应纳税暂时性差异余额＝570－500＝70（万元）
应转回的递延所得税负债＝（150－70）×25％＝20（万元）
计算2008年所得税费用：
所得税费用
＝应交所得税＋递延所得税＝1990＋（62.5－37.5＋5－20）＝2000（万元）相关的会计分录：
借：所得税费用2000
递延所得税负债15
贷：应交税费——应交所得税1990递延所得税资产25
刷完以上的题目大家有木有觉得其实所得税篇也就just so so呢？希望大家都能这样想，这样一定能够轻松过关，加油！
（编辑：徐雯 来源：高顿网校）
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