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初级会计职称频道整理总结的2015年初级会计职称考试《初级会计实务》无纸化考试10天冲刺试卷三之不定项选择题（1）：
四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)
47W有限责任公司(简称w公司)为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，该公司有关科目的余额如下：
科目余额表编制单位：W公司2011年12月31日单位：万元
假设坏账准备均为对应收账款计提，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，原材料、库存商品均未计提存货跌价准备。
2012年度W公司发生如下交易事项：
(1)销售A商品，商品售价为4000万元，由于是成批销售，对方又是老客户，W公司给予客
户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为2400万元。
(2)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为300万元，市场售价为500万元。
(3)经批准，接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元;同时W公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。
(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。
(5)确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为240万元，预计合同总成本为175万元，合同价款在2012年10月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为20%，已累计发生劳务成本35万元(均为职工工资，尚未支付)预计总成本不变。
(6)以银行存款支付管理费用100万元，财务费用20万元，销售费用35万元，营业外支出10万元。
(7)年末，购入A公司当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年年末支付当年度利息。公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将损益类科目余额转入“本年利润”科目，并将“本年利润”科目余额结转至未分配利润。
(10)年末按照10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。
(11)年末将“利润分配一提取法定盈余公积”、“利润分配一提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相关因素。
要求：根据上述资料，回答第47-51题。
(计算结果保留两位小数)
下列表述中，正确的有( )。
A.业务(2)将自产产品发放给职工作为福利，视同销售
B.业务(3)投入的原材料，超过实收资本的部分应确认为资本公积
C.业务(5)结转劳务成本时要按照完工进度确认
D.业务(6)使营业利润减少了165万元
参考答案: A,B,C
答案解析:
业务(2)的会计分录：
借：销售费用585
贷：应付职工薪酬585
借：应付职工薪酬585
贷：主营业务收入500
应交税费一应交增值税(销项税额)85
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
业务(3)的会计分录：
借：原材料2000
应交税费一应交增值税(进项税额)340
贷：实收资本2000
资本公积一资本溢价340
业务(5)的会计分录：
借：银行存款240
贷：预收账款240
借：劳务成本35
贷：应付职工薪酬35
借：预收账款48
贷：主营业务收入(240×20%)48
借：主营业务成本(175×20%)35
贷：劳务成本35
业务(6)的会计分录：
借：管理费用100
财务费用20
销售费用35
营业外支出10
贷：银行存款165
业务(6)中对营业利润有影响的是管理费用、财务费用和销售费用。
48 下列关于W公司2012年度的一些表述正确的是( )。
A.年度利润总额为93万元
B.年度利润总额为103万元
C.应交所得税为23.25万元
D.应交所得税为25.75万元
参考答案: A,C
答案解析:
W公司2012年度利润总额=3000-2400=585+500-300+170-140+48-35-100-20-35-10=93(万元);
应交所得税=93×25%=23.25(万元)。
49下列关于业务(7)，说法正确的有( )。
A.持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益
B.持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计人持有至到期投资的初始确认金额
C.应确认持有至到期投资一成本的金额为9500万元
D.应确认持有至到期投资一利息调整的金额为409.88万元
参考答案: B,D
答案解析:
持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用记入持有至到期投资的初始确认金额，会计分录为：
借：持有至到期投资一成本10000
贷：其他货币资金9590.12
持有至到期投资一利息调整409.88
50下列关于业务(8)～(10)表述，错误的是( )。
A.计提所得税费用的会计分录：
借：所得税费用23.25
贷：应交税费一应交所得税23.25
B.将本年利润结转到利润分配的分录为：
借：本年利润79.75
贷：利润分配一未分配利润79.75
C.提取盈余公积的分录为：
借：利润分配一提取法定盈余公积6.98
一提取任意盈余公积3.49
贷：盈余公积一法定盈余公积6.98
一任意盈余公积3.49
D.年末“利润分配一未分配利润”科目的余额是59.28万元
参考答案: B
答案解析:
业务(8)的会计分录：
借：所得税费用23.25
贷：应交税费一应交所得税23.25
业务(9)的会计分录：
借：主营业务收入3548
其他业务收入170
贷：本年利润3718
借：本年利润3648.25
贷：主营业务成本2735
其他业务成本140
销售费用620
财务费用20
管理费用100
所得税费用23.25
营业外支出10
借：本年利润69.75
贷：利润分配一未分配利润69.75
业务(10)的会计分录：
借：利润分配一提取法定盈余公积6.98
一提取任意盈余公积3.49
贷：盈余公积一法定盈余公积6.98
一任意盈余公积3.49
业务(11)的会计分录：
借：利润分配一未分配利润10.47
贷：利润分配一法定盈余公积6.98
一任意盈余公积3.49
51下列关于资产负债表项目计算不正确的是( )。
A.应交税费为307.15万元
B.资本公积为690万元
C.盈余公积为10.47万元
D.未分配利润为59.28万元
参考答案: C
答案解析:
资产负债表
编制单位：W公司2012年12月31日单位：万元
应交税费=510-340+85+28.9+23.25=307.15(万元);
资本公积=350+340=690(万元);
盈余公积=580+6.98+3.49=590.47(万元);
未分配利润=0+69.75-10.47=59.28(万元)。
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