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　　(一)应收款项减值损失的确认
　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值(应收款项的账面余额减去坏账准备的账面余额)减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。
　　会计分录为：
　　借：资产减值损失(当期损益)
　　贷：坏账准备
　　(二)备抵法下计提坏账准备的会计处理
　　企业应当设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。
　　坏账准备可按以下公式计算：
　　当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额。
　　账务处理举例：
　　甲公司2010年12月31日应收账款余额100万元;
　　未来现金流量现值90万元;
　　12月31日计提坏账准备10万元：
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　100000
　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　2011年发生坏账10万元：
　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　2011年应收账款余额90万元;
　　未来现金流量现值80万元;
　　坏账准备余额：90万-80万元=10(万元)。
　　2011年12月31日计提坏账准备
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　100000
　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　2012年12月31日年应收账款余额90万元;
　　未来现金流量现值100万元;并收到银行存款。
　　坏账准备余额：0(万元)
　　2012年的处理：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　收到结算款：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　转回坏账：
　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　【提示】应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-应收账款坏账准备的余额。
　　项目账面价值的影响
　　1.计提坏账准备
　　借：资产减值损失
　　贷：坏账准备减少应收账款账面价值
　　2.实际发生坏账损失
　　借：坏账准备
　　贷：应收账款不影响应收账款账面价值
　　3.实际发生的坏账损失之后又收回
　　借：应收账款
　　贷：坏账准备
　　借：银行存款
　　贷：应收账款减少应收账款账面价值
　　4.坏账准备的转回
　　借：坏账准备
　　贷：资产减值损失增加应收账款账面价值
　　【记忆技巧】应收账款对应的不是坏账准备，坏账准备对应的不是应收账款，就会影响应收账款的账面价值。
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