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12月31日，甲公司确定一笔应付购货款1500元因为债权人原因无法偿还;甲公司对外销售一批材料，材料价款200000元(不含增值税)，增值税税率为17%，成本150000元，款项已经收到并存入银行。(除上述事项外，12月31日未发生其他业务)
其他资料：
(1)公司营业外支出中有1000元为非公益性捐赠;
(2)经查公司该年超过税法扣除标准的业务招待费为3500元;
(3)本年国债利息收入4000元已入账。要求：根据上述资料回答下列第(1)～(2)题。
(1)下列表述正确的是( )。
A.冲销无法支付的应付账款应当将其确认为收入
B.销售原材料应计入其他业务收入200000元
C.损益类科目的贷方余额结转到本年利润科目的金额合计为ll91500元
D.当年应确认的营业利润金额为144000元
(2)甲公司当年应交所得税和净利润金额分别为( )元。
A.30000，85500
B.29250，86250
C.29000，86500
D.31250，93750
2.A股份有限公司2011年未分配利润年初贷方余额100万元，每年按10%提取法定盈余公积，所得税税率为25%，2011年至2013年的有关资料如下：
(1)2011年实现净利润200万元;提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元;
(2)2012年发生亏损500万元;
(3)2013年实现利润总额600万元。(假设2013年盈余公积在2014年初计提，2013年末未计提，也未发放现金股利。)
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(2)题。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)下列关于2011年有关利润分配的会计分录中正确的是( )。
A.借：本年利润200
贷：利润分配一未分配利润200
B.借：利润分配一提取法定盈余公积20
贷：盈余公积一法定盈余公积20
C.借：利润分配一应付现金股利150
贷：应付股利150
D.借：利润分配一未分配利润170
贷：利润分配一提取法定盈余公积20
一应付现金股利150
(2)根据上述资料，下列说法中正确的是( )。
A.2012年，应当将亏损金额500万元转入“利润分配一未分配利润”科目借方
B.2013年应交的所得税的金额为25万元
C.2013年应交所得税的金额为150万元
D.2013年“利润分配一未分配利润”科目的余额为205万元
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)5日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
(2)8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
(3)10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
(4)16日，销售的乙商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的50%，经过协商，甲
公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。
(5)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。
(6)30日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。
(7)30日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
(8)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。
要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。(答案中金额单位用万元表示)
(1)业务(1)、(2)处理正确的是( )。
A.借：应收账款230.6
贷：主营业务收入200
应交税费一应交增值税(销项税额)30.6
B.借：主营业务成本150
贷：库存商品150
C.借：销售费用11.7
贷：主营业务收入10
应交税费一应交增值税(销项税额)1.7
D.借：主营业务成本8
贷：库存商品8
(2)业务(3)一5)处理不正确的是( )。
A.借：银行存款20
贷：其他业务收入20
B.借：主营业务收入90
贷：应收账款90
借：库存商品75
贷：主营业务成本75
C.借：银行存款93.6
贷：其他业务收入80
应交税费一应交增值税(销项税额)13.6
D.借：其他业务成本50
存货跌价准备9
贷：原材料59
(3)业务(6)～(8)处理不正确的是( )。
A.业务(6)应确认其他业务收入300万元
B.业务(7)应确认收入60万元，结转成本42万元
C.业务(8)支付咨询费和违约金都计人管理费用
D.业务(8)支付短期借款利息计人财务费用
(4)根据上述资料，甲公司的营业收入和营业成本分别为( )万元。
A.230，149
B.210。140
C.240，175
D.230，140
(5)甲公司2013年4月产生的营业利润和利润总额分别为( )万元。
A.30.3，343.3
B.31.3，33.3
C.28.3，323.3
D.30.3，43。3
4.甲公司2013年年度发生的有关交易或事项如下：
(1)因出租房屋取得租金收入120万元;
(2)因处置固定资产产生净损失30万元;
(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;
(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;
(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;
(6)对外捐赠现金300万元;
(7)持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下跌60万元;
(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列(1)～(2)题。
(1)甲公司2013年度因上述交易或事项而确认的损失是( )。
A.380万元
B.360万元
C.330万元
D.390万元
(2)上述交易或事项对甲公司2013年度营业利润的影响是( )。
A.一160万元
B.一220万元
C.170万元
D.150万元
参考答案：
1.(1)BD
【解析】选项A，应结转到营业外收入科目。
借：应付账款1500
贷：营业外收入1500
选项C，应为1206500元。
借：主营业务收入950000
其他业务收入200000
投资收益15000
营业外收入41500
贷：本年利润1206500
选项D，营业利润=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。
(2)C
【解析】费用科目转入本年利润科目的分录为：
借：本年利润1091000
贷：主营业务成本650000
其他业务成本150000
营业税金及附加36000
销售费用40000
管理费用120000
财务费用25000
营业外支出70000
应纳税所得额=利润总额+超过税法扣除标准的业务招待费+非公益性捐赠支出-国债利息
收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)
应交所得税=116000×25%=29000(元)
借：所得税费用29000
贷：应交税费一应交所得税29000
借：本年利润29000
贷：所得税费用29000
甲公司当年的净利润=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。
2.(1)ABCD
(2)ABD
【解析】选项A的分录为：
借：利润分配一未分配利润500
贷：本年利润500
2013年应交所得税=(600-500)×25%=25(万元)，所以选项C错误;
2013年“利润分配-未分配利润”科目的余额：=100+200-150-(200×10%)-500+600-25=205(万元)。
3.(1)BD
【解析】
①借：应收账款210.6
贷：主营业务收人180
应交税费一应交增值税(销项税额)30.6
借：主营业务成本150
贷：库存商品150
②借：管理费用11.7
贷：应付职工薪酬11.7
借：应付职工薪酬11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费一应交增值税(销项税额)1.7
借：主营业务成本8
贷：库存商品8
(2)B
【解析】
③借：银行存款20
贷：其他业务收入20
④借：主营业务收入90
应交税费一应交增值税(销项税额)15.3
贷：应收账款105.3
借：库存商品75
贷：主营业务成本75
⑤借：银行存款93.6
贷：其他业务收入80
应交税费一应交增值税(销项税额)13.6
借：其他业务成本50
存货跌价准备9
贷：原材料59
(3)ABC
【解析】
⑥借：递延收益300
贷：营业外收入300
⑦借：预收账款10
贷：其他业务收入(100× 60%-50)10
借：其他业务成本(70× 60%-35)7
贷：劳务成本7
⑧借：管理费用20
财务费用10
营业外支出5
贷：银行存款35
(4)B
【解析】营业收入=180+10+20-90+80+10=210(万元);
营业成本=150+8-75+50+7=140(万元)。
(5)C
【解析】营业利润=210-140-11.7-20-10=28.3(万元);
利润总额=28.3+300-5=323.3(万元)。
4.(1)D
【解析】甲公司2013年度因上述交易或事项而确认的损失=30+300+60=390(万元)，持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下跌，计入资本公积，属于直接计入所有者权益的损失;因收发差错造成存货短缺的净损失计入管理费用。
(2)C
【解析】上述交易或事项甲公司2013年营业利润的影响=120-10-40+100=170(万元)。收到联营企业分派的现金股利借记“现金或银行存款”，贷记“应收股利”，不影响营业利润。
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