2015年,高顿网校一如既往,为广大考生提供更加优质的初级会计职称考试服务,让我们共同努力,2015年梦想成真!
(一)使用的会计科目;
交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
公允价值变动损益
应收股利(股票投资)/应收利息(债券投资)
投资收益
(二)具体核算(股票投资)
1.初始计量
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时,应按公允价值计量,相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益的借方)。
(2)支付的价款中,包含已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收项目。
借:交易性金融资产——成本(公允价值)
应收股利(价款包含的股利)
投资收益(交易费用——影响当期损益)
贷:其他货币资金——存出投资款
2.后续计量(股票投资)
(1)收到购买价款中包含的现金股利
借:其他货币资金——存出投资款
贷:应收股利
(2)新宣告的现金股利
借:应收股利
贷:投资收益(影响当期损益)
收到现金
借:其他货币资金——存出投资款
贷:应收股利
(3)期末(资产负债表日)公允价值变动:
*9期期末的公允价值变动(该期末公允价值-初始入账成本)
借:交易性金融资产——公允价值变动(或相反)
贷:公允价值变动损益(或相反)(影响当期损益)
第二期期末及以后各期的公允价值变动(该期期末公允价值-上期期末公允价值)
借:交易性金融资产——公允价值变动(或相反)
贷:公允价值变动损益(或相反)
3.处置(终止确认)
借:其他货币资金——存出投资款
贷:交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动(或借方)
投资收益(或借方)
同时:
公允价值变动损益转入投资收益:
借:公允价值变动损益(或贷方)
贷:投资收益(或借方)
(三)具体核算(债券投资)
债券投资作为交易性金融资产核算与股票投资的区别主要有两点,一是,购买的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,计入“应收利息”科目核算,二是,持有期间新确认的利息,记入“应收利息”科目的借方,贷方登记“投资收益”科目。
其他的核算与股票一致。
高顿网校温馨提醒:高顿网校会在*9时间通知大家,敬请关注高顿网校*7考试动态【提示:“Ctrl+D”收藏此页面】。
高顿网校温馨提醒:高顿网校
初级会计职称题库,通过针对性地讲解、训练、答疑、模考,对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导,帮助考生全面提升备考效果。有它在手,还怕什么呢?想要了解这一史上最全面的初级会计职称考试题库吗?快来点击进入吧!>>>
传送门在此快来点我呀 初级会计职称考试精彩推荐:
2015年全国各省市初级会计职称考试成绩查询
2015年会计职称考试备考专题
2015年中级职称考试新手指南
2015年初级会计职称考试报考攻略