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  交易性金融资产
  (一)使用的会计科目;
  交易性金融资产——成本
  交易性金融资产——公允价值变动
  公允价值变动损益
  应收股利(股票投资)/应收利息(债券投资)
  投资收益
  (二)具体核算(股票投资)
  1.初始计量
  (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时,应按公允价值计量,相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益的借方)。
  (2)支付的价款中,包含已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收项目。
  借:交易性金融资产——成本(公允价值)
  应收股利(价款包含的股利)
  投资收益(交易费用——影响当期损益)
  贷:其他货币资金——存出投资款
  2.后续计量(股票投资)
  (1)收到购买价款中包含的现金股利
  借:其他货币资金——存出投资款
  贷:应收股利
  (2)新宣告的现金股利
  借:应收股利
  贷:投资收益(影响当期损益)
  收到现金
  借:其他货币资金——存出投资款
  贷:应收股利
  (3)期末(资产负债表日)公允价值变动:
  *9期期末的公允价值变动(该期末公允价值-初始入账成本)
  借:交易性金融资产——公允价值变动(或相反)
  贷:公允价值变动损益(或相反)(影响当期损益)
  第二期期末及以后各期的公允价值变动(该期期末公允价值-上期期末公允价值)
  借:交易性金融资产——公允价值变动(或相反)
  贷:公允价值变动损益(或相反)
  3.处置(终止确认)
  借:其他货币资金——存出投资款
  贷:交易性金融资产——成本
  交易性金融资产——公允价值变动(或借方)
  投资收益(或借方)
  同时:
  公允价值变动损益转入投资收益:
  借:公允价值变动损益(或贷方)
  贷:投资收益(或借方)
  (三)具体核算(债券投资)
  债券投资作为交易性金融资产核算与股票投资的区别主要有两点,一是,购买的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,计入“应收利息”科目核算,二是,持有期间新确认的利息,记入“应收利息”科目的借方,贷方登记“投资收益”科目。
  其他的核算与股票一致。
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