【高顿小编】2016初级会计职称的备考已经开始，各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看书，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，小编在这里汇总了一些答疑精选。
答疑精选内容：《经济法基础》之消费税应纳税额的计算
不定项选择题
甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年3月发生如下业务：
（1）从农业生产者处购入原木一批，开具的农产品收购发票上注明价款30万元。
（2）受托为乙企业加工一批高档实木地板，合同约定，由乙企业提供主要材料，不含税价款12万元，甲实木地板厂收取不含税加工费20万元。当月全部加工完毕交付乙企业，已知甲实木地板厂没有同类高档实木地板的售价。
（3）从某工业企业购进一批已税素板，取得增值税专用发票上注明价款15万元，当月领用一半用于加工实木复合地板。
（4）销售自产实木复合地板一批，开具增值税专用发票上注明销售价款300万元，另开具普通发票收取包装费5万元。
（5）办公楼装修领用自产实木复合地板一批，成本为18万元，不含税市场价为30万元。
已知：实木地板的消费税税率为5%,成本利润率为5%.
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
甲实木地板厂当月应缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）为（ ）万元。
A.15.21
B.14.84
C.16.34
D.16.71
【正确答案】：C
【答案解析】：甲实木地板厂当月应缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）=[300+5÷（1+17%）+30]×5%-15×50%×5%=16.34（万元）。
【学员提问】
老师，用于自建办公楼发生的30万为什么还要交消费税的？不是说消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人吗？那我是不是可以理解为需要交消费税的情况只有生产、委托加工或进口应税消费品这几种情况，但是这里是说视同销售，我是想问，销售消费税应税产品这种情况也要交消费税吗？有没有分自产和外购？那如果是这样的话，题目中的业务四，销售自产实木地板，也属于消费税应税行为要交消费税？
【高顿老师回答】
尊敬的学员，您好：
用于自建办公楼发生的30万为什么还要交消费税的？不是说消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人吗？
回复：这个属于消费税的试题销售情形。
自产的应税消费品连续生产应税消费品的，不需要计算缴纳消费税；如果用于其它项目的，属于视同销售行为，需要计算缴纳消费税。
销售消费税应税产品这种情况也要交消费税吗？有没有分自产和外购？那如果是这样的话，题目中的业务四，销售自产实木地板，也属于消费税应税行为要交消费税？
回复：其实税法中的所说的生产环节也就是销售环节，所以销售自产的应税消费品是需要计算缴纳消费税的；
由于消费税属于单一环节征收的，所以销售外购的应税消费品是不需要再计算缴纳消费税的；因为外购的时候，销售方已经缴纳过消费税的；我们购进方购进以后再销售的，是不需要再计算缴纳了。
祝您学习愉快！
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