重要考点:小规模纳税人的账务处理
1.小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税,销售货物或提供应税劳务时只能开普票,不能开专票。
2.小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权,其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本,借记“材料采购”、“在途物资”等,贷记“应交税费-应交增值税”。
3.科目设置:小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设“应交增值税”明细科目,不用再设置专栏。“应交税费-应交增值税”贷方登记应交纳的增值税,借方登记已交纳的增值税,期末贷方余额反映尚未交纳的增值税,借方余额反映多交纳的增值税。
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