知识点所属：此知识点处于初级会计职称经济法基础科目下第五章*9节。
考点指数：★★
企业所得税的税收优惠的概述
我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。
（一）减计收入
减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
（二）可以减免税的所得
1.农、林、牧、渔业
（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
②农作物新品种的选育；
③中药材的种植；
④林木的培育和种植；
⑤牲畜、家禽的饲养；
⑥林产品的采集；
⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
⑧远洋捕捞。
（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
②海水养殖、内陆养殖。
2.三免三减半政策
（1）企业从事国家重点扶持的“公共基础设施”项目的投资经营所得，自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。
（2）企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目的所得，自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
3.技术转让所得
符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
（三）加计扣除
1.研究开发费用
（1）未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研发费用的50%加计扣除；
（2）形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
2.安置残疾人员所支付的工资
按照企业安置残疾人员数量，在企业支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
（四）加速折旧
1.可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产：
（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
2.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。
3.采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
（五）抵扣应纳税所得额
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其“投资额的70%”在“股权持有满2年的当年”抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”（而非应纳所得税额）；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
（六）抵免应纳税额
企业“购置并实际使用”《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的，该专用设备的“投资额的10%”可以从企业当年的“应纳税额”（而非应纳税所得额）中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
（七）优惠税率
1.高新技术企业
国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2.小型微利企业
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
企业所得税的税收优惠的试题
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，我国企业所得税的税收优惠包括（）。
A.免税收入
B.加计扣除
C.减计收入
D.税额抵免
【答案】ABCD
【解析】我国企业所得税的税收优惠包括免税收入（选项A）、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除（选项B）、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入（选项C）、抵免应纳税额（选项D）和其他专项优惠政策。
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