知识点所属：此知识点处于初级会计职称经济法基础科目下第四章*9节。
考点指数：★★★
应税范围的概述
（一）应税范围的基本规定
目前，“营改增”试点的应税范围包括交通运输业、邮政业和部分现代服务业。
1.交通运输业
交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
2.邮政业
邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
（1）邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。
（2）邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。
（3）其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
3.部分现代服务业
部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
（1）研发和技术服务
研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
（2）信息技术服务
信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
（3）文化创意服务
文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
（4）物流辅助服务
物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。
（5）有形动产租赁服务
有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
（6）鉴证咨询服务
鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
（7）广播影视服务
广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。
（二）应税范围的特殊规定
1.单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：
（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；
（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
2.应税服务是指有偿提供的应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。非营业活动，是指：
（1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动；
（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务；
（3）单位或者个体工商户为员工提供应税服务；
（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
3.下列情形不属于在境内提供应税服务：
（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务；
（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；
（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
（三）税率和征收率
1.提供有形动产租赁服务：17%
2.提供交通运输业服务、邮政业服务：11%
3.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）：6%
4.境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。
5.征收率：3%
适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目。
应税范围的试题
【例题·单选题】根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是（）
A.广告设计
B.有形动产租赁
C.不动产租赁
D.鉴证咨询服务
【答案】C
【解析】（1）选项AD：属于纳入“营改增”征税范围的“部分现代服务业”；（2）选项BC：有形动产租赁已纳入营业税改征增值税的试点范围，但不动产租赁尚未纳入。
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