知识点所属：此知识点处于初级会计职称《初级会计实务》科目下*9章第三节，历年真题涉及2009判断题、2010计算题、2011单选题、2012单选题及2013单选题。
考点指数：★★★★★
交易性金融资产的概念和账务处理的概述
（一）交易性金融资产的概念
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）交易性金融资产的账务处理
1、使用的会计科目；
交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
公允价值变动损益
应收股利（股票投资）/应收利息（债券投资）
投资收益
2、具体核算（股票投资）
（1）初始计量
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益的借方）。
②支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。
借：交易性金融资产-成本（公允价值）
应收股利（价款包含的股利）
投资收益（交易费用）（影响当期损益）
贷：其他货币资金-存出投资款
（2）后续计量（股票投资）
①收到购买价款中包含的现金股利
借：其他货币资金--存出投资款
贷：应收股利
②新宣告的现金股利
借：应收股利
贷：投资收益（影响当期损益）
收到现金
借：其他货币资金-存出投资款
贷：应收股利
③期末（资产负债表日）公允价值变动：
*9期期末的公允价值变动（该期末公允价值-初始入账成本）
借：交易性金融资产-公允价值变动（或相反）
贷：公允价值变动损益（或相反）（影响当期损益）
第二期期末及以后各期的公允价值变动（该期期末公允价值-上期期末公允价值）
借：交易性金融资产-公允价值变动（或相反）
贷：公允价值变动损益（或相反）
④处置（终止确认）
借：其他货币资金--存出投资款
贷：交易性金融资产--成本
交易性金融资产--公允价值变动（或借方）
投资收益（或借方）
同时：
公允价值变动损益转入投资收益：
借：公允价值变动损益（或贷方）
贷：投资收益（或借方）
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