答疑精选内容：《经济法基础》之一般纳税人应纳税额的计算
单项选择题
某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，自产小汽车平均不含税售价为15万元/辆，*6不含税售价为18万元/辆。2014年2月销售自产的小汽车10辆，共取得不含税销售收入150万元，另将15辆同类小汽车用于向乙企业换取生产用原材料，取得乙企业开具的增值税普通发票，则该小汽车生产企业2014年2月份应缴纳增值税和消费税合计金额为()万元。(小汽车的消费税税率为9%)
A.97.25
B.101.55
C.76.05
D.80.45
【正确答案】：B
【答案解析】：纳税人用自产应税消费品抵债、投资、换取生产资料等,消费税的计税价格按该应税消费品的*6售价确定；换取生产资料取得的是增值税普通发票，原材料的进项税不得抵扣。该小汽车生产企业应缴纳增值税和消费税合计=150×17%+15×15×17%+150×9%+18×15×9%=101.55（万元）。
【学员提问】
老师，另将15辆同类小汽车用于向乙企业换取生产用原材料，取得乙企业开具的增值税普通发票，这个是取得发票应该是进项的不是销项，个人理解应该是150×17%+150×9%+18×15×9%，为什么要把15*15*47%加进去？
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
您的理解有点偏差。企业将自产的小汽车向乙企业换取生产用原材料，此行为是视同销售行为，需计算缴纳增值税，而对于换取收回的生产原材料，取得乙企业开具的增值税普通发票，因其是普通发票，则发票上所对应的税额是不允许抵扣的，则不是计算进项税额。上述的解答是正确的。您再理解一下。祝您在职称考试中取得佳绩。
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