答疑精选内容：《初级会计实务》之交易性金融资产的内容及账务处理
综合题
某企业将购买的货物用作厂房建设。该批产品购买价款为300000元，增值税进项税额为51000元。要求：编制相关会计分录。
宏远公司于2013年10月3日用银行存款从二级市场购入M公司股票1 000万股，划分为交易性金融资产，购买价款为12.6元/股，购入时M公司已宣告但尚未发放的现金股利为0.3元/股，宏远公司另支付交易费用4万元。2013年10月15日宏远公司收到了上述现金股利。2013年12月31日M公司股票收盘价为13.1元/股，2014年4月18日M公司宣告发放现金股利0.5元/股，2014年5月15日宏远公司收到了上述股利。2014年6月30日M公司股票收盘价为11.5元/股，2014年7月9日将上述股票全部出售，售价共计12 400万元。相关会计分录如下：
【正确答案】：2013年10月3日购入时：
借：交易性金融资产——成本 12300
应收股利 300
投资收益 4
贷：银行存款 12604
2013年10月15日收到现金股利时：
借：银行存款 300
贷：应收股利 300
2013年12月31日公允价值变动时：
借：交易性金融资产——公允价值变动 800
贷：公允价值变动损益 800
2014年4月18日宣告股利时：
借：应收股利 500
贷：投资收益 500
2014年5月15日收到现金股利时：
借：银行存款 500
贷：应收股利 500
2014年6月30日公允价值变动时：
借：公允价值变动损益1600
贷：交易性金融资产——公允价值变动1600
2014年7月9日出售时：
借：银行存款 12400
交易性金融资产——公允价值变动 800
贷：交易性金融资产——成本 12300
投资收益 900
同时：
借：投资收益 800
贷：公允价值变动损益 800
【学员提问】
借：银行存款12400
贷：交易性金金融资产11500
投资收益900
借：投资收益800
贷：公允价值变动损益800
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
不能的，必须是
借：银行存款 12400
交易性金融资产——公允价值变动 800
贷：交易性金融资产——成本 12300
投资收益 900
同时：
借：投资收益 800
贷：公允价值变动损益 800
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