答疑精选内容：《初级会计实务》之交易性金融资产
【学员提问】
2012年5月，甲公司购入240万购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产，另付手续费5万元
问：2012年6月30日改股票每股7.5元
2012年8月10日乙公司宣告分派现金股利
8月20日收到股利
2012年12月31日仍持有该资产。期末每股8.5元
2013年1月5日以250万出售，口手续费1万。249万存入银行
借：银行存款249
投资收益6?怎么得出?
贷:交易性金融资产-成本240
-公允价值变动15????
借：公允价值变动损益15
贷：投资收益15??
不明白!
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
2013年购入交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本240
投资收益5
贷：银行存款245
2012年6月30日，股票价值每股7.5元时
借：公允价值变动损益15
贷：交易性金融资产——公允价值变动15
2012年8月10日乙公司宣告发放现金股利时
借：应收股利
贷：投资收益
8月20日收到股利时：
借：银行存款
贷：应收股利
2012年12月31日，每股价值8.5元时：
借：交易性金融资产——公允价值变动30
贷：公允价值变动损益30
2013年出售时：
借：银行存款249
投资收益6【交易性金融资产账面价值255(240+15)万元—收到的银行存款249(扣除手续费1)万元】
贷：交易性金融资产——成本240
——公允价值变动15
借：公允价值变动损益15
贷：投资收益
(这笔分录，是将之前公允价值变动所引起的公允价值变动损益的金额结转到投资收益里面。具体包括2012年6月30日的公允价值变动和2012年12月31日的公允价值变动)
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