答疑精选内容：《初级会计实务》之持有至到期投资的账务处理
单项选择题
2012年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面利率8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为()。(2013年)
A.70
B.80
C.90
D.110
【正确答案】：C
【答案解析】：
借：持有至到期投资——成本1000
——利息调整90
贷：其他货币资金
【学员提问】
年末的摊余成本算到最后怎么是1090+80-24.5.
不应该是1090+54.5-80吗?
麻烦老师,讲解一下!
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
其实刘老师在36:45开始，对该项内容有一个很好的解释(我先复述一下，然后想详细参考的话再按时间点查找下这个视频讲解)：
老师讲的这部分并不是分期付息、到期还本的持有至到期投资了，而是到期一次还本付息的持有至到期投资。
两者的区别在于，后者每期确认的利息不计入到应收利息中，而是滚存到持有至到期投资当中，见下边的分录：
借：持有至到期投资——应计利息
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
那么，分录中影响持有至到期投资账面价值的科目有俩，一是持有至到期投资——应计利息(这科目用面值和票面利率计算)，二是持有至到期投资——利息调整(差额)。
所以，并不是用面值和票面利率计算的利息与投资收益的差额加入到持有至到期投资摊余成本中，而是将分录中持有至到期投资两个明细科目金额加入到持有至到期投资摊余成本中。其实意思是一样的，都是将计入到持有至到期投资的金额进行计算。
那么对此我们不要总认为一直是借方和贷方的差额计入到摊余成本，而是看科目，影响摊余成本的科目就是持有至到期投资，那么不论什么明细，只要是属于持有至到期投资科目的，直接加到摊余成本中就好了，借方80、贷方25.5，那么就是期初摊余成本+80-25.5。
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