答疑精选内容：《初级会计实务》之交易性金融资产的投资收益
计算分析题
宏远公司于2013年10月3日用银行存款从二级市场购入M公司股票1000万股，划分为交易性金融资产，购买价款为12.6元/股，购入时M公司已宣告但尚未发放的现金股利为0.3元/股，宏远公司另支付交易费用4万元。2013年10月15日宏远公司收到了上述现金股利。2013年12月31日M公司股票收盘价为13.1元/股，2014年4月18日M公司宣告发放现金股利0.5元/股，2014年5月15日宏远公司收到了上述股利。2014年6月30日M公司股票收盘价为11.5元/股，2014年7月9日宏远公司将上述股票全部出售，售价共计12400万元。相关会计分录如下：
【正确答案】：
2013年10月3日购入时：
借：交易性金融资产——成本12300
应收股利300
投资收益4
贷：银行存款12604
2013年10月15日收到现金股利时：
借：银行存款300
贷：应收股利300
2013年12月31日公允价值变动时：
借：交易性金融资产——公允价值变动800
贷：公允价值变动损益800
2014年4月18日宣告股利时：
借：应收股利500
贷：投资收益500
2014年5月15日收到现金股利时：
借：银行存款500
贷：应收股利500
2014年6月30日公允价值变动时：
借：公允价值变动损益1600
贷：交易性金融资产——公允价值变动1600
2014年7月9日出售时：
借：银行存款12400
交易性金融资产——公允价值变动800
贷：交易性金融资产——成本12300
投资收益900
同时：
借：投资收益800
贷：公允价值变动损益800
【学员提问】
1、持有期间累计投资收益=售价12400-成本12300=100，2、持有期间累计投资收益=-800+900+500-4=596？
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
持有期间的累计投资收益=-4+500+900-800=596(万元);
处置时点的投资收益=12400-12300=100(万元)。
处置交易性金融资产，在不同情况下对投资收益及损益的影响需要分为四种不同的情况：
(1)计算整个持有期间对投资收益的影响：将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生额加总即可
(2)计算整个持有期间对当期利润的影响：交易费用(负数)+持有期间的投资收益+持有期间的公允价值变动损益+处置时的投资收益
(3)计算处置时点的投资收益：处置时收到的价款与账面价值的差额+公允价值变动损益转入的投资收益，简单计算方法=处置时收到的价款-购买时入账价值
(4)计算处置时点对当期利润的影响=处置时收到的价款-资产账面价值
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